新艺公司有关长期股权投资的业务如下: (1)2009年1月3日,以每股10元的价格购入华胜股份有限公司(以下简称华胜公司)的股票300万股,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关税费20万元。新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的3

admin2016-01-04  39

问题 新艺公司有关长期股权投资的业务如下:
(1)2009年1月3日,以每股10元的价格购入华胜股份有限公司(以下简称华胜公司)的股票300万股,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关税费20万元。新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的30%,并准备长期持有,且能够对华胜公司的财务和经营政策施加重大影响。
(2)2009年1月3日,华胜公司所有者权益账面价值为12000万元,账面价值等于公允价值。
(3)2009年1月25日,新艺公司收到华胜公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。
(4)2009年度,华胜公司实现净利润1500万元,宣告不分配现金股利,但同时宣告分配股票股利,每10股送2股。
(5)2010年度,华胜公司发生净亏损200万元。
(6)2010年,华胜公司因投资可供出售金融资产,发生公允价值变动,而导致资本公积增加100万元。
(7)2011年1月15日,为稳定公司股价,华胜公司宣告分派现金股利,每股0.1元。
(8)2011年3月4日,新艺公司收到华胜公司的现金股利。
(9)2011年6月2日,新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出,每股售价12元,款项已由银行收妥,不考虑其他相关税费。
要求:编制新艺公司上述经济业务(1)~(9)的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用“万元”表示)

选项

答案(1)借:长期股权投资——成本 2960 应收股利 60 贷:银行存款 3020 (2)按公允价值计算新艺公司投资享有的份额金额为12000×30%=3600(万元) 调整前长期股权投资成本为2960元,因此应当进行调整。 借:长期股权投资——成本 640 贷:营业外收入 640 (3)借:银行存款 60 贷:应收股利 60 (4)借:长期股权投资——损益调整 450 贷:投资收益 450 华胜公司发放股票股利,新艺公司不需要进行账务处理,但需要进行备查登记。 收到股票股利后,新艺公司共持有华胜公司的股票300+300×2/10=360(万股) (5)借:投资收益 60 贷:长期股权投资——损益调整 60 (6)借:长期股权投资——其他权益变动 30 贷:资本公积——其他资本公积 30 (7)华胜公司宣告分派现金股利,每股0.1元,新艺公司应当获得现金股利为360×0.1=36(万元) 借:应收股利 36 贷:长期股权投资——损益调整 36 (8)借:银行存款 36 贷:应收股利 36 (9)新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出,处置前长期股权投资账面价值为3984万元,其中成本2960+640=3600(万元),损益调整450-60—36=354(万元),其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12=1728(万元)。 相关账务处理为: 借:银行存款 1728 贷:长期股权投资——成本 1440 ——损益调整 141.6 ——其他权益变动 12 投资收益 134.4 同时, 借:资本公积——其他资本公积 12 贷:投资收益 12

解析
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