某上市公司主营水泵制造,自2018年起被认定为高新技术企业,2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元,发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、

admin2021-03-06  46

问题 某上市公司主营水泵制造,自2018年起被认定为高新技术企业,2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元,发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元,实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下。
    (1)广告费支出8000万元。
    (2)业务招待费支出350万元。
    (3)实发的合理的工资薪金支出为4000万元。拨缴工会经费110万元,发生职工福利费620万元、职工教育经费330万元。
    (4)专门用于新产品研发的费用2000万元,独立核算管理,截至2019年年底尚未形成无形资产。
    (5)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元,已取得财政部门正式文件,支出400万元。
    (6)通过民政部门向贫困儿童捐赠800万元用于援建希望小学。
    (其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案工会经费扣除限额=4000×2%=80(万元)。 工会经费应调增应纳税所得额=110-80=30万元。 职工福利费扣除限额=4000×14%=560(万元)。 职工福利费应调增应纳税所得额=620-560=60万元。 职工教育经费扣除限额=4000×8%=320(万元)。 职工教育经费应调增应纳税所得额=330-320=10万元。 应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100(万元)。

解析
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