某工业企业职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2019年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6

admin2020-05-18 60

问题某工业企业职工共30人，企业的资产总额为300万元，上年亏损52万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。
(3)发生销售费用38万元，全部为广告费。
(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
(5)发生管理费用26万元。其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算2019年企业所得税税前准予扣除的营业外支出。

选项

答案本期会计利润＝230＋23＋39－100－5．6－38－40－26－33．52＝48．88(万元)。捐赠的扣除限额＝48．88×12％＝5．87(万元)，实际捐赠额29．52万元，按照限额5．87万元扣除。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税税前准予扣除的营业外支出＝5．87＋4＝9．87(万元)。

解析

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