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  3. 母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使

母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使

admin2012-12-11  60
问题 母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求：
假定内部交易固定资产期满后仍继续使用，在2014年5月报废，编制2012年、2013年、2014年的抵消分录。
选项
答案2012年： ①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消 借：未分配利润—年初 1500 贷：固定资产—原价 1500 ②多计提的折旧额抵消 借：固定资产—累计折旧 (500+400+300+200)1400 贷：未分配利润—年初 1400 借：固定资产—累计折旧 (1500×1／15)100 贷：管理费用 100 或合并编制： 借：固定资产—累计折旧 1500 贷：未分配利润—年初 1400 管理费用 100 ③递延所得税资产的抵消 借：递延所得税资 25 贷：未分配利润—年初 25 借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 [25-(1500-1500)×25％]25 或合并编制： 借：所得税费用 25 贷：未分配利润—年初 25 2013年： 借：未分配利润—年初 1500 贷：固定资产—原价 1500 借：固定资产—累计折旧 (500+400+300+200+100)1500 贷：未分配利润—年初 1500 2014年5月报废，不需要编制任何抵消分录。
解析
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