A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。甲公司2013年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关

admin2015-05-28 26

问题 A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。甲公司2013年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：
  (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。
  (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
  (3)鉴于对60％应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40％的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。
  (4)审计项目组成员对债务人乙公司实施积极式函证的回函日期为2014年1月19日，回函指出“因产品质量不符合要求，根据购货合同，货物已于2013年12月10日被退回”。
  要求：
针对上述第(1)至(3)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案第(1)项不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制／可靠性不足。第(2)项恰当。第(3)项不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体／仍然可能存在重大错报风险。

解析

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注册会计师

增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有(　　)。

将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣(　　)。

以下有关增值税一般纳税人的“应交税费——增值税检查调整”专门账户的表述，错误的是()。

保证人的财务状况会影响保证人的偿债能力。()

下列关于风险管理策略的说法，正确的有()。

在信用风险管理过程中，商业银行需要使用反映客户盈利能力、营运能力、资产流动性等情况的财务指标来进行客户信用风险识别，以下各财务比率不属于盈利能力指标的是()。

下列说法不正确的是()。

下列关于商业银行贷款损失核销的表述，错误的是()。

西蒙将决策过程分为三个阶段，依次是()。（2009年真题）

滴虫性阴道炎的治愈标准是下列哪一项

以五行生克关系推断，出现何种情况其病为逆

位于曲精小管的管壁上，能支持营养生精细胞并吞噬退化精子的细胞是()。

心痛总属本虚标实之证，其标实常见为下列哪项以外

以下说法正确的有()。

论述PDCA质量管理的过程。

下列关于“员工敬业度”的说法中，正确的是()。

设计E-R图的过程中，需要确定实体所具有的属性，这一抽象称为(59)。

InatimeoflowacademicachievementbychildrenintheUnitedStates,manyAmericansareturningtoJapan,acountryofhigha

审计

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将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣( )。

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以五行生克关系推断，出现何种情况其病为逆

位于曲精小管的管壁上，能支持营养生精细胞并吞噬退化精子的细胞是()。

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以下说法正确的有()。

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设计E-R图的过程中，需要确定实体所具有的属性，这一抽象称为(59)。

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增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有(　　)。

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