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  3. 甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7％，适用的营业税税率为5％。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准

甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7％，适用的营业税税率为5％。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准

admin2013-12-27  30
问题 甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7％，适用的营业税税率为5％。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准备1 50万元。20 13年3月1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
    (1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。
    (2)乙公司以自有一项专利技术和A材料一批抵偿部分债务，专利技术转让手续于2013年3月8日办理完毕，A材料已于2013年3月8日运抵甲公司。专利技术的账面原价为380万元，已摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为250万元。A材料账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为100万元。
    (3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。乙公司已于2013年3月8日办妥相关手续。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
关于乙公司有关债务重组的会计处理，下列说法中错误的是(    )。
选项 A、无形资产的处置损失为22．5万元
B、乙公司以A材料抵偿债务影响营业利润的金额为20万元
C、乙公司应确认的营业外收入为180．5万元
D、债务重组业务使乙公司利润总额增加200．5万元
答案C
解析 无形资产处置损失＝[250×5％＋(380—100—20)]－250＝22．5(万元)，选项A正确；乙公司以A材料抵偿债务应确认其他业务收入100万元，其他业务成本80万元，影响营业利润的金额＝100—80＝20(万元)，选项B正确；乙公司应确认的营业外收入的金额：1000×1．17—100—250—100 ×(1＋17％)－100×5＝203(万元)，选项C错误；债务重组业务使乙公司利润总额增加＝203—22．5＋20=200．5(万元)，选项D正确。
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