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甲公司为上市公司,甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1 7%,适用的营业税税率为5%。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批,价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准
甲公司为上市公司,甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1 7%,适用的营业税税率为5%。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批,价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准
admin
2013-12-27
45
问题
甲公司为上市公司,甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1 7%,适用的营业税税率为5%。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品一批,价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准备1 50万元。20 13年3月1日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。
(2)乙公司以自有一项专利技术和A材料一批抵偿部分债务,专利技术转让手续于2013年3月8日办理完毕,A材料已于2013年3月8日运抵甲公司。专利技术的账面原价为380万元,已摊销100万元,已计提减值准备20万元,公允价值为250万元。A材料账面成本为80万元,未计提存货跌价准备,公允价值(计税价格)为100万元。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。乙公司已于2013年3月8日办妥相关手续。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
关于乙公司有关债务重组的会计处理,下列说法中错误的是( )。
选项
A、无形资产的处置损失为22.5万元
B、乙公司以A材料抵偿债务影响营业利润的金额为20万元
C、乙公司应确认的营业外收入为180.5万元
D、债务重组业务使乙公司利润总额增加200.5万元
答案
C
解析
无形资产处置损失=[250×5%+(380—100—20)]-250=22.5(万元),选项A正确;乙公司以A材料抵偿债务应确认其他业务收入100万元,其他业务成本80万元,影响营业利润的金额=100—80=20(万元),选项B正确;乙公司应确认的营业外收入的金额:1000×1.17—100—250—100 ×(1+17%)-100×5=203(万元),选项C错误;债务重组业务使乙公司利润总额增加=203—22.5+20=200.5(万元),选项D正确。
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会计
注册会计师
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