某酒厂为增值税一般纳税人,2016年10月份生产销售粮食白酒100吨,取得不含税销售额480万元,同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知,粮食白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确的

admin2021-10-13  30

问题 某酒厂为增值税一般纳税人,2016年10月份生产销售粮食白酒100吨,取得不含税销售额480万元,同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知,粮食白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确的是(     )。

选项 A、480×20%+100×2000×0.5÷10000
B、(480+15+5)×20%+100×2000×0.5÷10000
C、[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5
D、[480+(15+5)÷(1+17%)] ×20%+100×2000×0.5÷10000

答案D

解析 (1)包装费15万元属于价外费用;销售白酒同时收取的包装物押金5万元,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入销售额征收消费税;排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入,应作价税分离;排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是万元;而定额税率是0.5元/500克,“0.5×2000”换算出1000元/吨,再乘以数量100吨后单位为“元”,需要统一单位,因此在“100×2000×0.5”后除以10000,换算为万元;选项C的计算列式中单位不统一,选项D正确。
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