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  3. 甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其

admin2016-01-31  81
问题 甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下：
  (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
  (2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
  (3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元，公司计算缴纳车船税2．6万元。
  (4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58．5万元(和销售收入统一开票，未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176．5万元，进项税额880．005万元；另支付运输部门运输费用，取得货运增值发票上注明运费20万元，增值税2．2万元；支付装卸费用，取得增值税专用发票上注明装卸费8万元，增值税0．48万元。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2014年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计4万元。取得增值税专用发票。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10％。
(6)发生财务费用220万元；其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；向乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元，(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元、给职工统一制作要求在工作中穿着的工作服费用50万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，注明税款44．4万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。另外，以前年度累计结转未扣除的广告费扣除额65万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，拨缴职工工会经费18．40万元，实际列支职工福利费122．80万元和职工教育经费25．50万元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2014年3月1日到期的货款。2014年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款    12
     贷：库存商品    12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。
(13)2011年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年～2013年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定2014年度账务尚未最终结账。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数，计算结果保留四位小数。
计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对计划开发费用的加计扣除)。
选项
答案甲公司管理费用应调整的应纳税所得额： 应税收入总额=8000+58．5÷(1+17％)+500×0．0117÷(1+17％)+60×3+20=8255(万元) 业务招待费扣除限额=60×60％=36(万元)，而8255×5‰=41．275(万元)，故税前只能扣除36万元，应调增应纳税所得额=60—36=24(万元) 另外，技术开发费可加计50％扣除。纳税调减=120×50％=60(万元) 合计，纳税调减=60—24=36(万元)
解析
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