首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。
admin
2018-12-20
60
问题
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:
资料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代销商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为4.08万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:应收账款 60
贷:主营业务收入 60
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
借:银行存款 26.88
销售费用 1.2
贷:应收账款 24
应交税费—应交增值税(销项税额) 4.08
资料二:2014年12月2N,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 40
贷:主营业务收 40
借:劳务成本 50
贷:应付职工薪酬 50
借:主营业务成本 50
贷:劳务成本 50
资料三:2014年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2014年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 600
贷:其他收益 600
要求:
判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
选项
答案
①甲公司的会计处理不正确,理由:该项对综合性项目的政府补助由于难以区分与资产相关和与收益相关的部分,所以整体作为与收益相关的政府补助处理,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入其他收益。另外,政府补助属于不征税收入,在计算应纳税所得额时需要将这部分收入进行调减,不需要缴纳所得税,题目中是按照2014年利润总额6000万元为基础计算应交所得税和所得税费用,未将政府补助的不征税收入扣除,所以需要将原政府补助计入的收入600万元对应的应交所得税进行调减。 ②该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下: 借:以前年度损益调整—其他收益 450 贷:递延收益 450 (600-600/24×6) 借:应交税费—应交所得税 150 (600×25%) 贷:以前年度损益调整—所得税费用 150 借:盈余公积 30 利润分配—未分配利润 270 贷:以前年度损益调整 300
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/AEQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
A、B两家公司在20×1年以前不具有任何关联方关系。A公司于20×1年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份,能对B公司实施控制。该固定资产原值1500万元,已计提折旧400万元,已提取减值准备50万元,公允价值为1250万元。合并
下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的有()。
资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量,这体现的会计计量属性是()。
对于在被投资单位无控制、共同控制或重大影响的股权投资,如果在公开市场没有公允价值且公允价值不能够可靠计量,应划分为可供出售金融资产。()
对认股权和债券分离交易的可转换公司债券,认股权持有人到期没有行权的,发行企业应在认股权到期时,将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()
需要缴纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。()
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额,已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。()
2013年11月1日,甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动,其主要内容是:客户每单笔购买1万元以上(含1万)价款的A产品,可同时获取0.2万个奖励积分(相当于公允价值0.2万元价款的商品),1万元以下的不能获取奖励积分,奖励积分的计算基础是不含增值税额的
长江公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年度所得税汇
随机试题
患者,女,40岁,主诉右眼被玉米叶划伤后疼痛3天。检查:右眼睫状充血,角膜颞侧可见3mm~3mm大小病灶,表明较干燥,周边呈毛刺状改变,角膜基质水肿,前房可见1mm积脓。该患者最可能的诊断是
关于人体水的代谢,下列说法错误的是
关于胰腺的描述,下列说法正确的是
胃食管反流病患者应避免使用的药物是
劳动者的工作权和休息权是宪法规定的()。
根据人民币银行结算账户管理的有关规定,下列款项中,可以转入个人银行结算账户的有()。
国际经验表明,一个国家人均CDP在3000美元与10000美元之间时,容易发生“中等收入陷阱”。关于这种经济现象,下列说法中正确的是()。
简述法律推理的特征。
线性方程组则()
A、Englishlanguageproficiency.B、Differentculturalpractices.C、Differentnegotiationtasks.D、TheAmericanizedstyle.B本题考查在J
最新回复
(
0
)