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  3. A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下：固定资产(机器设备)原值为100万元，累计折旧为45

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下：固定资产(机器设备)原值为100万元，累计折旧为45

admin2016-11-17  49
问题 A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下：固定资产(机器设备)原值为100万元，累计折旧为45万元，公允价值为90万元，支付清理费2万元。B公司换出资产的资料如下：库存商品(精密仪器)成本为80万元；公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11．7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B公司将换入的机器设备作为生产用固定资产，双方均已开具增值税专用发票。B公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是(    )。
选项 A、收到的银行存款11．7万元，为含税公允价值的差额
B、换入同定资产的入账价值为90万元
C、换入同定资产的进项税额15．3万元不可以抵扣
D、换出库存商品应确认主营业务收入100万元
答案C
解析 选项A，收到的银行存款11．7万元，包含不含税公允价值的差额10万元和销项税额与进项税额的差额1．7万元，即为含税公允价值的差额；选项B，换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元)(方法一)，或=100×1．17-11．7-90×17％=90(万元)(方法二)；选项C，换入固定资产属于动产设备，其增值税进项税额是可以抵扣的；选项D，换出库存商品应确认主营业务收入100万元。
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