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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下:固定资产(机器设备)原值为100万元,累计折旧为45
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下:固定资产(机器设备)原值为100万元,累计折旧为45
admin
2016-11-17
26
问题
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下:固定资产(机器设备)原值为100万元,累计折旧为45万元,公允价值为90万元,支付清理费2万元。B公司换出资产的资料如下:库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产,B公司将换入的机器设备作为生产用固定资产,双方均已开具增值税专用发票。B公司有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是( )。
选项
A、收到的银行存款11.7万元,为含税公允价值的差额
B、换入同定资产的入账价值为90万元
C、换入同定资产的进项税额15.3万元不可以抵扣
D、换出库存商品应确认主营业务收入100万元
答案
C
解析
选项A,收到的银行存款11.7万元,包含不含税公允价值的差额10万元和销项税额与进项税额的差额1.7万元,即为含税公允价值的差额;选项B,换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元)(方法一),或=100×1.17-11.7-90×17%=90(万元)(方法二);选项C,换入固定资产属于动产设备,其增值税进项税额是可以抵扣的;选项D,换出库存商品应确认主营业务收入100万元。
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会计
注册会计师
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