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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其在2×15年至2×19年发生的有关交易或事项如下： (1)2×15年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税，未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①由戊公司以其一项土地使用权和一项专利技术

甲公司为增值税一般纳税人，其在2×15年至2×19年发生的有关交易或事项如下： (1)2×15年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税，未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下： ①由戊公司以其一项土地使用权和一项专利技术

admin2019-01-16  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其在2×15年至2×19年发生的有关交易或事项如下：
(1)2×15年9月1日，甲公司针对应收戊公司的一笔货款2000万元(含税，未计提坏账准备)与戊公司达成债务重组协议，相关资料如下：
①由戊公司以其一项土地使用权和一项专利技术抵偿部分债务，该项土地使用权的账面成本为1000万元，公允价值为1200万元，增值税额为132万元；该专利技术的账面余额为400万元，未计提摊销和减值准备，公允价值为500万元，该专利技术免征增值税。
②甲公司豁免戊公司的剩余债务。
③2×16年1月1日，甲公司取得土地使用权证，专利技术的相关移交手续也于当日办妥。
(2)甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。2×16年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确上述募集的资金专门用于建设新厂房。
(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：
厂房建设工程工期为两年半，乙公司应于2×18年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2×16年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×16年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2×16年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。
(4)2×17年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×17年7月1日恢复施工。
2×17年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。
(5)2×18年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。
要求：(本题计算结果保留三位小数。)
计算债券于2×17年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，并确定应予以资本化和费用化的利息金额。
选项
答案2×17年： 实际利息费用=3926．58×6％=235．595(万元) 应付利息=4000×5％=200(万元) 利息调整摊销额=235．595—200=35．595(万元) 当年应予以费用化的利息金额=235．595×5／12—0=98．165(万元) 当年应予以资本化的利息金额=(235．595—98．165)一1000×3％／12=134．930(万元) 年末摊余成本=3926．58+35．595=3962．175(万元)
解析
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