企业于2014年3月至2014年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2014年10月新技术设计完成

admin2016-02-29 49

问题企业于2014年3月至2014年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2014年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，在考虑加计扣除的条件下，该项业务税前扣除金额为( )万元。

选项 A、800
B、830
C、1230
D、1245

答案D

解析根据财税[2013]70号文及国税发[2008]116号文的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的上述研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。当期费用化的金额为800万元，可以加计扣除50％；无形资产应在入账当月摊销，当年摊销金额＝1200÷10÷12×3＝30(万元)，可加计摊销15万元。企业当年可以在税前扣除的金额合计为1245万元(即：800＋800×50％＋30＋15＝1245(万元)。

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