A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司,其子公司为B公司,对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下: (1)20×5年1月1日,A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购

admin2018-11-21  24

问题 A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司,其子公司为B公司,对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10%计提盈余公积。相关投资业务资料如下:
(1)20×5年1月1日,A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90%的股份,当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元,资本公积为7100万元,盈余公积为100万元,未分配利润为900万元。
C公司20×5年实现净利润972.5万元,分配现金股利100万元,提取盈余公积97.25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响)。
(2)20×6年1月1日,B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90%的股份。C公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。
(3)20×6年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备,价款400万元,账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产,预计尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧,净残值为0。
(4)C公司20×6年实现净利润2042.5万元,分配现金股利500万元,提取盈余公积204.25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。
其他有关资料:各个公司适用的所得税税率均为25%。
要求:
计算20×5年年末A公司合并C公司中取得可辨认净资产的公允价值,并编制相关调整抵销分录。

选项

答案20×5年年末A公司合并C公司中取得可辨认净资产的公允价值=9100+972.5-100+60=10032.5(万元),调整抵销分录为: 借:长期股权投资 929.25 贷:投资收益 (972.5×90%)875.25 其他综合收益 (60×90%)54 借:投资收益 90 贷:长期股权投资 (100×90%)90 借:股本 1000 资本公积 7100 其他综合收益 60 盈余公积 (100+97.25)197.25 未分配利润 (900+972.5-100-97.25)1675.25 商誉 810 贷:长期股权投资 (9000+929.25-90)9839.25 少数股东权益 (10032.5×10%)1003.25 借:投资收益 (972.5×90%)875.25 少数股东损益 97.25 未分配利润——年初 900 贷:未分配利润——本年提取盈余公积 97.25 ——本年利润分配 100 ——年末 1675.25

解析
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