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  3. 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务： (1)从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4．4万元。 (2)将收购的烟叶委托乙企业(增值税一

甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务： (1)从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4．4万元。 (2)将收购的烟叶委托乙企业(增值税一

admin2015-08-17  27
问题 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务：
    (1)从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4．4万元。
    (2)将收购的烟叶委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格。完工后将烟丝收回，支付乙企业含税加工费11．7万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。烟丝收回后，将其中的60％用于继续生产卷烟。
    (3)采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售A牌卷烟100标准箱，预收全部货款，价税合计金额为304．2万元，未开具销售发票，双方签订的合同约定货物于12月发出。以每标准箱2．6万元(不含增值税)的价格向商场销售A牌卷烟150标准箱，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取80％的货款，其余20％的货款于下月收回。但由于商场货币资金紧张，当月实际支付了40％的货款。
    (4)领用A牌卷烟5标准箱奖励给优秀职工。
    (5)将A牌卷烟10标准箱用于抵顶上月欠某公司的债务。
    (已知：甲卷烟生产企业生产销售A牌卷烟的最低不含税销售价格为2．5万元／标准箱，平均不含税销售价格为2．6万元／标准箱，最高不含税销售价格为2．8万元／标准箱；A牌卷烟适用的消费税税率为56％，0．015万元／标准箱；烟丝的消费税税率为30％)
    要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：
    (1)乙企业应代收代缴的消费税；
    (2)甲企业2013年10月可抵扣的消费税；
    (3)针对业务(3)，甲企业应缴纳的消费税；
    (4)甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳的消费税。
选项
答案(1)乙企业应代收代缴的消费税=[(20+2+4．4)×(1—1 3％)+11．7÷(1+ 1 7％)]÷(1—30％)×30％=14．13(万元) (2)甲企业201 3年10月可抵扣的消费税=14．1 3×60％=8．48(万元) (3)甲企业应缴纳的消费税=(1 50×2．6×56％+150×0．015)×80％=1 76．52(万元) 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，10月份以预收货款方式向丙烟酒批发商销售卷烟，当月未发货，也未开具发票，不需要缴纳消费税。 (4)甲企业201 3年10月应自行向税务机关申报缴纳的消费税=176．52+(5×2．6×56％+5×0．015)+(10×2．8×56％+10×0．015)一8．48=191．23(万元)
解析
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