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  3. 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销

某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销

admin2019-04-17  63
问题 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：
   (1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。
   (2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。
   (3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。
   (4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。
   (5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
   (6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。
   (7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
   (8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。
   (9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
   根据上述资料，回答下列问题：
计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是(         )万元。
选项 A、53.64
B、53.72
C、54.04
D、54.74
答案A
解析 业务招待费可抵扣限额=(7000＋700＋4)×5‰=38．52(万元)＜　(80＋10)×60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90－38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.04×12%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60－57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48＋2.16=53.64(万元)。
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