某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下: (1)“原材料”账户月初余额40 000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购

admin2013-01-04  25

问题 某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下:
   (1)“原材料”账户月初余额40 000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。
   (2)4月5日,企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到,已验收入库。
   (3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
   (4)4月16日购入甲材料2 000公斤,材料已验收入库,发票账单未到。
   (5)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
   (6)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7 000公斤,全部用于产品生产。
   (7)月末,4月16日购入的材料的账单尚未送到。
   要求:根据上述业务(1)~(7)编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

选项

答案有关会计分录的编制如下: (1)4月5日收到材料时: 借:原材料 10 000 材料成本差异 600 贷:材料采购 10 600 (2)4月15日从外地购入材料时: 借:材料采购 59 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030 贷:银行存款 69 030 (3)4月20日收到4月15日购入的材料时: 借:原材料 59 600 贷:材料采购 59 000 材料成本差异 600 (4)月末尚未收到4月16日购入存货的账单,对于这笔材料进行暂估入账: 借:原材料 20 000 贷:应付账款——暂估应付账款 20 000 4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异,编制相关会计分录: 材料成本差异率=(-500+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异=70 000×(-0.4562%)=-319.34(元) 借:生产成本 70 000 贷:原材料 70 000 借:材料成本差异 319.34 贷:生产成本 319.34 (5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(500-319.34)=39 419.34(元)。

解析
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