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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
admin
2009-02-15
65
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月4日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元;该批商品的实际成本为78万元,商品已发出。由于C公司财务状况不佳,货款无法收回。
(4)12月14日,与D公司签订合同,以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本为75万元,提货单已交D公司。该合同规定,该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到,存人银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2006年1月14日和2月14日。
(5)12月15日,与E公司签订—项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为印万元 (不含增值税额,于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,甲公司顶㈩艮可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,甲公司按代销协议价收取所代销商品货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,甲公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
(7)12月31日,与G公司签订销售商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元 (不含增值税额),自合同签订日起2个月后交货。合同签订日,收到G公司预付的款项 40万元,并存入银行。
(8)12月31日,与H公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为225万元,增值税额为38.25万元。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本200万元。
(9)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
(10)除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
要求:
(1)编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司12月份应交所得税。假定12月取得国库券利息收入2万元(已包含在本月“投资收益”账户贷方发生额14万元中),超过计税工资标准的工资费用为8万元。
(3)编制甲公司2005年12月份的利润表。(“应交税金”科目要求写明明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:甲公司 2005年12月 单位:万元
选项
答案
(1) 编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录 ①借:应收账款 117 贷:主营业务收 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 85 贷:库存商品 85 借:银行存款 116 财务费用 1 贷:应收账款 117 ②借:主营业务收入 10 应交税金——应交增值税(销项税额) 1.7 贷:银行存款 11.7 ③借:发出商品 78 贷:库存商品 78 ④借:分期收款发出商品 75 贷:库存商品 75 借:银行存款 46.8 贷:主营业务收入 40 应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借:主营业务成本 25 贷:分期收款发出商品 25 ⑤借:应收账款 17.55 贷:主营业务收入 15 应交税金——应交增值税(销项税额) 2.55 借:劳务成本 20 贷:应付工资 20 借:主营业务成本 20 贷:劳务成本 20 ⑥借:委托代销商品 180 贷:库存商品 180 借:应收账款 46.8 贷:主营业务收入 40 应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借:主营业务成本 36 贷:委托代销商品 36 ⑦借:银行存款 40 贷:预收账款 40 ⑧借:银行存款 263.25 贷:主营业务收入 225 应交税金——应交增值税(销项税额) 38.25 借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200 ⑨借:主营业务收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款 116 财务费用 1 借:库存商品 85 贷:主营业务成本 85 (2) 计算甲公司12月份应交所得税并编制会计分录。假定12月份取得国库券利息收入2万元,超过计税工资标准的工资费用为8万元。除此之外不考虑其他纳税调整项目。应交所得税=(-4-2+8)×33%=0.66(万元) 借:所得税 0.66 贷:应交税金——应交所得税 0.66 (3) 编制甲公司2005年12月份的利润表。 利润表 编制单位:甲公司 2005年12月 单位:万元 [*]
解析
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