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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

admin2009-02-15  75
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2005年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：   
   (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
   (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
   (3)12月4日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该批商品的实际成本为78万元，商品已发出。由于C公司财务状况不佳，货款无法收回。
   (4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存人银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2006年1月14日和2月14日。
   (5)12月15日，与E公司签订—项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为印万元 (不含增值税额，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司顶㈩艮可能收到的维修款为17．55万元(含增值税额)。
   (6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。
   (7)12月31日，与G公司签订销售商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元 (不含增值税额)，自合同签订日起2个月后交货。合同签订日，收到G公司预付的款项 40万元，并存入银行。
   (8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为225万元，增值税额为38.25万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本200万元。
   (9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
   (10)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

要求：
(1)编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司12月份应交所得税。假定12月取得国库券利息收入2万元(已包含在本月“投资收益”账户贷方发生额14万元中)，超过计税工资标准的工资费用为8万元。
(3)编制甲公司2005年12月份的利润表。(“应交税金”科目要求写明明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：甲公司 2005年12月 单位：万元
选项
答案(1) 编制甲公司12月份(1)至(9)经济业务的会计分录 ①借：应收账款 117 贷：主营业务收 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 ②借：主营业务收入 10 应交税金——应交增值税(销项税额) 1.7 贷：银行存款 11.7 ③借：发出商品 78 贷：库存商品 78 ④借：分期收款发出商品 75 贷：库存商品 75 借：银行存款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 25 贷：分期收款发出商品 25 ⑤借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 应交税金——应交增值税(销项税额) 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 ⑦借：银行存款 40 贷：预收账款 40 ⑧借：银行存款 263.25 贷：主营业务收入 225 应交税金——应交增值税(销项税额) 38.25 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 ⑨借：主营业务收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 116 财务费用 1 借：库存商品 85 贷：主营业务成本 85 (2) 计算甲公司12月份应交所得税并编制会计分录。假定12月份取得国库券利息收入2万元，超过计税工资标准的工资费用为8万元。除此之外不考虑其他纳税调整项目。应交所得税=(-4-2+8)×33%=0.66(万元) 借：所得税 0.66 贷：应交税金——应交所得税 0.66 (3) 编制甲公司2005年12月份的利润表。 利润表 编制单位：甲公司 2005年12月 单位：万元 [*]
解析
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