甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年有关销售商品业务资料如下。 (1)2011年1月1日，向A公司销售商品—批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20

admin2011-05-15 45

问题甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年有关销售商品业务资料如下。
(1)2011年1月1日，向A公司销售商品—批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元，假定均为提供服务人员的工资。
(2)2011年1月1日．向B公司销售商品—台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，该商品的公允价值为2900万元，实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。
(3)2011年11月向C公司销售—批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知C公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与C公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往C公司且办妥托收手续。
(4)2011年12月，甲公司与D公司签订协议，采用预收款方式向D公司销售—批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元；D公司应在协议签订时预付30％的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。
(5)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2011年3月，甲公司向E公司销售电视机100台，每台不含税价款0．2万元，每台成本0．09万元；同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2．34万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2011年有关销售业务的处理，正确的有( )。

选项 A、确认营业收入3004万元
B、确认营业成本2961万元
C、确认管理费用35万元
D、确认预收账款30万元
E、年末“递延收益”科目的余额为91万元

答案A,B,C,D,E

解析确认营业收入=(1)100×(1-20％)+100×200％／5+(2)2900+(5)20=3004(万元)
确认营业成本=(1)50+2+(2)2900+(5)9=2961(万元)
确认管理费用=(2)60-(3000-2900)／4=35(万元)
确认预收账款=(4)30=30(万元)
年末“递延收益”科目的余额=(1)20-20／5+(2)100-100/4=91(万元)
相关会计分录如下：
业务(1)
借：银行存款                117
   贷：主营业务收入             80
   递延收益                      20
   应交税费—应交增值税(销项税额)  17
借：主营业务成本             50
   贷：库存商品                   50
借：递延收益          (20／5)4
   贷：主营业务收入                4
借：劳务成本                2
   贷：应付职工薪酬                2
借：主营业务成本             2
   贷：劳务成本                   2
业务(2)
借：银行存款             3510
   贷：主营业务收入             2900
   递延收益                      100
   应交税费—应交增值税(销项税额) 510
借：主营业务成本          2900
   贷：库存商品                2900
借：管理费用                60
   贷：银行存款                   60
借：递延收益       (100／4)25
   贷：管理费用                   25
业务(3)
借：应收账款             34
   贷：应交税费—应交增值税(销项税额)    34
借：发出商品             120
   贷：库存商品                         120
业务(4)
借：银行存款             30
   贷：预收账款                         30
业务(5)
借：银行存款             23．4
   货：主营业务收入                      20
   应交税费—应交增值税(销项税额)       3．4
借：主营业务成本          9
   贷：库存商品                         9
借：原材料                         2
   应交税费—应交增值税(进项税额) 0．34
   贷：银行存款                            2．34

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