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甲公司房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日，甲公司以20 000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元。该公寓的使用年限为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出

admin2015-06-12  35
问题 甲公司房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
    (1)20×6年1月1日，甲公司以20 000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元。该公寓的使用年限为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。
    (2)20×6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出(不含折旧)为100万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售面积占总面积的20％，取得收入4 200万元。于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20、×6年12月31日，该公寓的公允价值为每平方米2．1万元。   
    其他资料：
    甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；
    根据税法规定，持有的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25％。
    不考虑所得税以外的其他相关税费。
    要求：     
计算该公寓20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
选项
答案计算该公寓20×6年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异： 20×6年12月31日，该公寓的账面价值=2．1×10 000×80％=16 800(万元)。 20×6年12月31日，该公寓的计税基础=20 000×80％一20 000×80％／50=1 5 680(万元)。 该公寓的账面价值小于其计税基础，因此，该投资性房地产形成的可抵扣税暂时性差异=16 800—15 680=1 120(万元)。
解析
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