某自营出口生产企业(一般纳税人)，2003年7月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，货已验收入库。本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200万元。本月内销货物不含税销售额180万元，税额30.6万元，货款已经存入银行。

admin2009-07-15 61

问题某自营出口生产企业(一般纳税人)，2003年7月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，货已验收入库。本月进料加工免税进口料件的组成计税价格 200万元。本月内销货物不含税销售额180万元，税额30.6万元，货款已经存入银行。本月出口货物销售额折合人民币260万元。
请计算该企业当月应退增值税税额。(征税率 17%，退税率15%)

选项

答案(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×(17%-15%)＝4(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝260×(17%-15%)-4＝1.2(万元) (3)当期应纳税额＝180×17%-(34-1.2)＝-2.2(万元) (4)免抵退税抵减额＝200×15%＝30(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额 =260×15%-30＝9(万元) 该企业当期应退税额＞当期免抵退税额，即退税2.2万元。 (6)当期免抵税额＝9-2.2＝6.8(万元)

解析

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