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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税

admin2018-09-25  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)购入厢式货车一辆，取得机动车销售统一发票上注明的税额为59000元。
(4)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(5)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元／台。
(6)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2106元／台。
已知：增值税税率为17％，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、10×2106÷(1+17％)×17％=3060(元)
B、10×3510×17％=5967(元)
C、10×2106×17％=3580．2(元)
D、10×3510÷(1+17％)×17％=5100(元)
答案D
解析 (1)将自产货物用于集体福利和个人消费，应当视同销售；(2)纳税人视同销售而无销售额，应当按照本企业同类产品的销售价格确定销售额；(3)本企业同类产品的销售价格为含税销售价格；(4)销项税额=10×3510÷(1+17％)×17％=5100(元)。
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