2018年4月,某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到: (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。 (2)各部门提出采购申请,由本部门经理

admin2021-11-22  18

问题 2018年4月,某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。
(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。
(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对。
(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
2.该公司2017年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2017年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。
4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
5.该公司2017年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:
(1)账户A的期末贷方余额为1000万元。
(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生。
(3)账户C的期末借方余额为250万元。
(4)账户D的期末贷方余额为50万元。
其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中,符合内部控制要求的有(          )。

选项 A、大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
B、各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单
C、由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对
D、指定会计人员定期核对采购日记账和总账

答案C,D

解析 内部控制的要求:
(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立,以便加强对采购的控制;
(2)批准请购与采购部门相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;
(3)采购审批,合同签订与合同审批相互独立,防止虚列支出;
(4)货物验收部门与财会部门相互独立,保证按真实收到的商品数额登记入账;
(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产,以保证应付款项记录的真实性,正确性;
(6)内部检查与有关部门相互独立,以保证内部检查的真实性和有效性。
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