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甲公司为房地产开发企业,所得税率为25%,各年税前利润为1000万元。有关无形资产业务如下。 (1)2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换,资料如下: 甲公司换出: 乙公司换出:—项新开发的专利权,公允价值为900万元。该交换具有商业实质,甲公司收
甲公司为房地产开发企业,所得税率为25%,各年税前利润为1000万元。有关无形资产业务如下。 (1)2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换,资料如下: 甲公司换出: 乙公司换出:—项新开发的专利权,公允价值为900万元。该交换具有商业实质,甲公司收
admin
2014-04-02
46
问题
甲公司为房地产开发企业,所得税率为25%,各年税前利润为1000万元。有关无形资产业务如下。
(1)2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换,资料如下:
甲公司换出:
乙公司换出:—项新开发的专利权,公允价值为900万元。该交换具有商业实质,甲公司收到银行存款200万元,甲公司取得该专利权作为无形资产核算,该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年,预计残值为零,采用直线法摊销。税法规定,无形资产使用年限为10年,预计残值为零,采用直线法摊销。
(2)2009年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。
(3)2011年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化,致使其继续发生减值,甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。
(4)2012年3月1日甲公司与A公司签订协议,协议约定,甲公司于2012年7月1日向A公司出售该无形资产,价款为130万元,应交营业税6.5万元。2012年7月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。
(5)假定除上述条件中给出相关税费外,不考虑其他税费。要求(答案以万元为单位):
计算2010年12月31日尢形资产的摊销额并计算无形资产列报金额、影响背业利润的金额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用;
选项
答案
2010年12月31日无形资产摊销的金额=375÷4=93.75(万元) 无形资产列报会额=375-93.75=281.25(万元) 影响营业利润的金额为93.75万元 成交所得税=(1000+93.75-900÷10)×25%=250.94(万元) 递延所得税资产=(93.75-900÷10)×25%=0.94(万元) 或: 计税基础=900-900÷10×3=630(万元) 可抵扣暂时性差异余额=630-281.25=348.75(万元) 递延所得税资产余额=348.75×25%=87.19(万元) 递延所得税资产发生额=87.19-86.25=0.94(万元) 所得税费用=250.94-0.94=250(万元)
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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