甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关业务如下：(1)201 4年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元；

admin2015-04-14 24

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关业务如下：(1)201 4年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元；(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本100万元，原进项税额为17万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元，计提工程人员职工薪酬93万元；(3)2014年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2019年9月26日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；(4)办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年；净残值为1000万元，采用直线法计提折旧；(5)办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出
B、2014年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面价值为20000万元
C、2014年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”的成本为410万元
D、2014年装修后办公楼计提折旧为250万元；固定资产装修计提折旧为20万元

答案D

解析选项B，2014年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面价值=24000—4000=20000(万元)；选项C，2014年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”=200—200+117+200+93=410(万元)；选项D，2014年装修后办公楼计提折旧=(20000一1000)／20×3／12=237．5(万元)，2014年装修后固定资产装修计提折旧=(410—10)／5×3／12=20(万元)。

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