甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关业务如下:(1)201 4年2月28日,甲公司对办公楼进行再次装修,当日办公楼原值为24000万元,办公楼已计提折旧4000万元,重新装修时,原固定资产装修成本为200万元,装修已计提折旧150万元;

admin2015-04-14  23

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关业务如下:(1)201 4年2月28日,甲公司对办公楼进行再次装修,当日办公楼原值为24000万元,办公楼已计提折旧4000万元,重新装修时,原固定资产装修成本为200万元,装修已计提折旧150万元;(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出:领用生产用原材料实际成本100万元,原进项税额为17万元,为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元,计提工程人员职工薪酬93万元;(3)2014年9月26日,办公楼装修完工,达到预定可使用状态交付使用,甲公司预计下次装修时间为2019年9月26日,假定该办公楼装修支出符合资本化条件;(4)办公楼装修完工后,办公楼预计尚可使用年限为20年;净残值为1000万元,采用直线法计提折旧;(5)办公楼装修完工后,装修形成的固定资产预计净残值为10万元,采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理,不正确的是(    )。

选项 A、重新装修时,应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出
B、2014年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面价值为20000万元
C、2014年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”的成本为410万元
D、2014年装修后办公楼计提折旧为250万元;固定资产装修计提折旧为20万元

答案D

解析 选项B,2014年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面价值=24000—4000=20000(万元);选项C,2014年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”=200—200+117+200+93=410(万元);选项D,2014年装修后办公楼计提折旧=(20000一1000)/20×3/12=237.5(万元),2014年装修后固定资产装修计提折旧=(410—10)/5×3/12=20(万元)。
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