假定某居民企业2011年利润总额1亿元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫团地区捐赠资产商品1万个，每个同类的不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

admin2016-11-21 31

问题假定某居民企业2011年利润总额1亿元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫团地区捐赠资产商品1万个，每个同类的不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

选项 A、2500
B、2575
C、2630
D、2675

答案B

解析本题考核点是企业所得税的计算。视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000—700)＝300(万元)捐赠扣除限额=10000×12％=1200(万元)
实际捐赠额＝700+1000×17％=870(万元)<1200(万元)，可以据实扣除应纳所得税额=(10000+300)×25％=2575(万元)

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