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  3. 甲公司于2014年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。公允价值为10260．42万元，债券面值为10000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率3％，半年实际利率2％。2015年1月1日该持有至到期投资的摊余成本是(

甲公司于2014年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。公允价值为10260．42万元，债券面值为10000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率3％，半年实际利率2％。2015年1月1日该持有至到期投资的摊余成本是(

admin2016-11-03  39
问题 甲公司于2014年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。公允价值为10260．42万元，债券面值为10000万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率3％，半年实际利率2％。2015年1月1日该持有至到期投资的摊余成本是(    )万元。(计算结果保留两位小数)
选项 A、10165．63
B、10068．94
C、1056．04
D、1047．16
答案B
解析 (1)2014年6月30日
  实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10260．42×2％=205．21(万元)应收利息=债券面值×票面利率=10000×3％=300(万元)“持有至到期投资——利息调整”摊销额=300-205．21=94．79(万元)
  (2)2014年12月31日
  实际利息收入=(10260．42-94．79)×2％=203．31(万元)
  应收利息=10000×3％=300(万元)
  “持有至到期投资——利息调整”摊销额=300-203．31=96．69(万元)
  (3)2015年1月1日摊余成本=10260．42-94．79-96．69=10068．94(万元)
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