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  3. 要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税

要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税

admin2014-02-24  43
问题 要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)
  资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：
(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：
  借：周转材料    20000
      应交税费—应交增值税(进项税额)    3400
             贷：银行存款    23400
  审核人员发现，上述货物在运输途中，有1／3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。
(2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：
  借：原材料    50000
       应交税费—应交增值税(进项税额)    6500
        贷：应付账款    58500
(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：
借：销售费用    17550
          贷：库存商品    15000
               应交税费—应交增值税(销项税额)    2550
借：销售费用  4000
        贷：应交税费—应交消费税4000
(4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金2万元。企业会计处理为：
借：银行存款    20000
       贷；其他应付款    20000
(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：
借：库存现金    11700
       贷：生产成本    11700
(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：
借：应收账款    66690
        贷：主营业务收入    57000
            应交税费—应交增值税(销项税额)    9690
借：营业税金及附加    26400
         贷：应交税费—应交消费税    26400
(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：
借：其他应付款    10000
       贷：银行存款    11700
            应交税费—应交增值税(销项税额)    -1700
其他情况说明：
(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。
(2)本题中适用税率：增值税税率17％，粮食白酒消费税税率20％。从量征收每斤0．5元，城建税税率7％，教育费附加征收率3％，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10％。
(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。
选项
答案1．存在的纳税影响问题： (1)货物因管理不善造成非正常损失，应作进项税额转出。进项税额转出=3400÷3=1133．33(元) (2)供酒会免费品尝酒，税法上应视同销售，计算销项税额和消费税，因为是新产品没有销售价，所以，应按组成计税价格计算税额。粮食白酒组成计税价格=[15000×(1+10％)+1×2000×0．5]÷(1—20％)=21875(元) 粮食白酒应补计销项税额=21875×17％—2550=1168．75(元) 粮食白酒应补消费税=21875×20％+1×2000×0．5—4000=1375(元) (3)对外出租包装物，预收租金的，应在预收租金时计算应纳的增值税。补缴增值税=20000×5％÷(1+17％)×17％=2905．98(元) (4)销售残次酒瓶应计算增值税销项税额。增值税销项税额=11700÷(1+17％)×17％=1700(元) (5)生产企业本市有非独立核算门市部的，按门市部的对外销售额计算征收增值税销项税额和消费税。 增值税销项税额=46800÷1．17×17％=6800(元) 企业计算销项税额=9690(元)，调减本期销项税额9690—6800=2890(元) 应纳消费税=46800÷1．17×20％+10×2000×0．5=18000(元) 企业计算消费税=26400(元)，应调减本期消费税=26400—18000=8400(元) (6)退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税额和消费税，不得抵减或退还。调增销项税额=1700(元) 2．计算应补流转税及附加： (1)应补增值税=1133．33+1168．75+2905．98+1700—2890+1700=5718．06(元) (2)应申请退消费税=8400(元)应补消费税=1375(元) (3)应补城建税=(5718．06+1375)×7％=496．51(元) (4)应补教育费附加=(5718．06+1375)×3％=212．79(元) (5)应申请退多缴消费税导致多缴的城建税及教育费附加：应申请退城建税=8400×7％=588(元)应申请退教育费附加=8400×3％=252(元)
解析
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