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要求:审核下列资料,扼要指出存在的影响纳税问题,正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税
要求:审核下列资料,扼要指出存在的影响纳税问题,正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税
admin
2014-02-24
34
问题
要求:审核下列资料,扼要指出存在的影响纳税问题,正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)
资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核,获得如下资料:
(1)外购一批生产用的工具器皿,增值税专用发票注明的金额为20000元,增值税3400元,货物已验收入库,款项通过银行转账,企业会计处理为:
借:周转材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款 23400
审核人员发现,上述货物在运输途中,有1/3货物被盗,经查为管理人员粗心造成,企业未作相关会计处理。
(2)购入材料生产酒瓶,取得对方开来的增值税专用发票,注明的不含税金额为50000元,货物已验收入库,款项未支付,企业会计处理为:
借:原材料 50000
应交税费—应交增值税(进项税额) 6500
贷:应付账款 58500
(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝,账面成本计15000元,企业会计处理为:
借:销售费用 17550
贷:库存商品 15000
应交税费—应交增值税(销项税额) 2550
借:销售费用 4000
贷:应交税费—应交消费税4000
(4)单独出租一批白酒包装物,租期一年,约定年租金为24万元,约定租期满后统一结算,预先收到租金2万元。企业会计处理为:
借:银行存款 20000
贷;其他应付款 20000
(5)生产车间,将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售,取得销售款共计11700元,企业会计处理为:
借:库存现金 11700
贷:生产成本 11700
(6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨,内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨,取得含税销售收入46800元,企业对粮食白酒销售业务的会计处理为:
借:应收账款 66690
贷:主营业务收入 57000
应交税费—应交增值税(销项税额) 9690
借:营业税金及附加 26400
贷:应交税费—应交消费税 26400
(7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元,企业账务处理为:
借:其他应付款 10000
贷:银行存款 11700
应交税费—应交增值税(销项税额) -1700
其他情况说明:
(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕,增值税无留抵税额。
(2)本题中适用税率:增值税税率17%,粮食白酒消费税税率20%。从量征收每斤0.5元,城建税税率7%,教育费附加征收率3%,国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。
(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理,取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4)题中未涉及事项,视为无纳税问题。
选项
答案
1.存在的纳税影响问题: (1)货物因管理不善造成非正常损失,应作进项税额转出。进项税额转出=3400÷3=1133.33(元) (2)供酒会免费品尝酒,税法上应视同销售,计算销项税额和消费税,因为是新产品没有销售价,所以,应按组成计税价格计算税额。粮食白酒组成计税价格=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1—20%)=21875(元) 粮食白酒应补计销项税额=21875×17%—2550=1168.75(元) 粮食白酒应补消费税=21875×20%+1×2000×0.5—4000=1375(元) (3)对外出租包装物,预收租金的,应在预收租金时计算应纳的增值税。补缴增值税=20000×5%÷(1+17%)×17%=2905.98(元) (4)销售残次酒瓶应计算增值税销项税额。增值税销项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元) (5)生产企业本市有非独立核算门市部的,按门市部的对外销售额计算征收增值税销项税额和消费税。 增值税销项税额=46800÷1.17×17%=6800(元) 企业计算销项税额=9690(元),调减本期销项税额9690—6800=2890(元) 应纳消费税=46800÷1.17×20%+10×2000×0.5=18000(元) 企业计算消费税=26400(元),应调减本期消费税=26400—18000=8400(元) (6)退回粮食白酒包装物押金,已计算缴纳的增值税销项税额和消费税,不得抵减或退还。调增销项税额=1700(元) 2.计算应补流转税及附加: (1)应补增值税=1133.33+1168.75+2905.98+1700—2890+1700=5718.06(元) (2)应申请退消费税=8400(元)应补消费税=1375(元) (3)应补城建税=(5718.06+1375)×7%=496.51(元) (4)应补教育费附加=(5718.06+1375)×3%=212.79(元) (5)应申请退多缴消费税导致多缴的城建税及教育费附加:应申请退城建税=8400×7%=588(元)应申请退教育费附加=8400×3%=252(元)
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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