2. 财经
  3. 位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2019年5月发生如下经济业务： (1)5月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于5月10日入库

位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2019年5月发生如下经济业务： (1)5月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于5月10日入库

admin2020-12-11  54
问题 位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2019年5月发生如下经济业务：
(1)5月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于5月10日入库。
(2)5月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本30万元，支付不含税加工费15万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟。
(3)5月8日，从国外进口卷烟1 000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。
(4)5月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3％的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(5)5月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12．34万元。
(6)5月27日，取得下属非独立核算的专卖店销售A级卷烟延期付款的补贴收入21．06万元，已向对方开具了普通发票。
(7)5月30 N销售白包卷烟25箱(适用56％税率)，每箱不含税售价为2．5万元。
(8)以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月20日收取。
其他资料：5月1日，期初库存烟丝买价200万元，5月31日，期末库存烟丝买价35万元；本期进项税票据均通过认证；进口卷烟关税税率为20％；烟丝消费税税率为30％。
根据上述资料，回答下列问题：
本期应缴纳增值税合计为(    )万元。
选项 A、362.76
B、233.86
C、368.72
D、334.25
答案A
解析 (1)可抵扣的进项税额计算如下：
业务(1)的进项税额＝(180＋150)×10％＝33．00(万元)；
业务(2)的进项税额＝15×16％＝2．4(万元)；
业务(3)的增值税＝(1650＋15＋12＋335．40＋1000×150÷10000)÷(1－56％)×16％＝737．24(万元)；
业务(4)的进项税额＝120×10％＝12．00(万元)。
本期进项税额＝33．00＋2．4＋737．24＋12．00＝784．64(万元)
(2)销项税额的计算如下：
业务(4)的销项税额＝3600×16％＋2 400×16％＝960．00(万元)；
业务(5)的销项税额＝12．34÷(1＋16％)×16％＝1．70(万元)；
业务(6)的销项税额＝21．06÷(1＋16％)×16％＝2．90(万元)；
业务(7)的销项税额＝25×2．5×16％＝10．00(万元)；
业务(8)的销项税额＝1800×60％×16％＝172．80(万元)。
本期销项税额＝960＋1．70＋2．90＋10．00＋172．80＝1147．40(万元)。
(3)综上，本期应交增值税＝1147．40×784．64＝362．76(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/AqsM777K
本试题收录于： 税法一题库税务师职业资格分类
0

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)