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  3. 甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2012年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库

甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2012年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库

admin2016-06-05  35
问题 甲企业位于市区，2015年4月1日转让一处2012年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：
  (1)2012年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
  (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
  (3)转让仓库的产权转移书据上记载的销售金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。
  要求：根据上述资料，回答下列问题：
  (1)计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。
  (2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。
  (3)计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。
  (4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?
选项
答案(1)转让仓库应纳营业税=(800—500)×5％=15(万元) 应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×(7％+3％+2％)=1．8(万元) 转让仓库应纳印花税=800×0．5‰=0．4(万元) 该企业转让仓库应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1．8+0．4=17．2(万元) (2)仓库原值的加计扣除额=500×5％×3=75(万元) 扣除项目金额=500+20+17．2+75=612．2(万元) (3)仓库转让收入=800(万元) 转让仓库应纳土地增值税的增值额=800—612．2=187．8(万元) 土地增值率=187．8÷612．2×100％=30．68％，适用税率为30％ 应纳土地增值税=187．8×30％=56．34(万元) (4)对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。
解析
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