2012年1月1日,A公司从债券二级市场购入B公司发行的3年期债券100万张,每张面值为100元,票面利率为5%,支付价款l0555.3万元,相关交易费用为10万元,A公司将其划分为持有至到期投资。 假定年实际利率为3%,债券按年计提利息,利息于每

admin2016-03-15  31

问题 2012年1月1日,A公司从债券二级市场购入B公司发行的3年期债券100万张,每张面值为100元,票面利率为5%,支付价款l0555.3万元,相关交易费用为10万元,A公司将其划分为持有至到期投资。
    假定年实际利率为3%,债券按年计提利息,利息于每年年末收到,不考虑其他因素。相关现值系数:(P/A,3%,3)=2.8286;(P/17,3%,3)=0.9151。
    要求:编制A公司可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2012年1月1日 借:可供出售金融资产——成本 10000.0 ——利息调整 565.3 贷:银行存款 10565.3 (2)2012年12月31日 借:应收利息 500.00 贷:投资收益 316.96 可供出售金融资产——利息调整 183.04 摊余成本=10565.3×(1+3%)-10000×5%=10382.26(万元) 借:银行存款 500 贷:应收利息 500 (3)2013年12月31日 借:应收利息 500.00 贷:投资收益 311.47 可供出售金融资产——利息调整 188.53 摊余成本=10382.26×(1+3%)-10000×5%=10193.73(万元) 借:银行存款 500 贷:应收利息 500 (4)2014年12月31日 借:应收利息 500.00 贷:投资收益 306.27 可供出售金融资产——利息调整 193.73 利息调整的金额=565.3-183.04-188.53=193.73(万元) 借:银行存款 500 贷:应收利息 500 借:银行存款 10000 贷:可供出售金融资产——成本 10000

解析
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