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  3. 2014年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；

2014年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；

admin2016-04-06  59
问题 2014年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：
    (1)“管理费用”账户列支业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；
    (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业(非关联方)借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％；
    (3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；被环保部门处以罚款20万元；
    (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司(小型微利企业)分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元；
    (5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，拨缴工会经费6万元，发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关成本费用；
    (6)2014年1月份购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支；
    (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款l0万元、增值税额1．7万元，该项业务未反映在账务中。
    要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算该企业业务(1)应调整的应纳税所得额；
    (2)计算该企业厂房扩建支付的利息应调增的会计利润；
    (3)计算该企业购置专用设备应调增的会计利润；
    (4)计算该企业接受捐赠应调增的会计利润；
    (5)计算该企业营业外支出的纳税调整额；
    (6)计算该企业工资及三项经费的纳税调整额；
    (7)计算该企业2014年境内应纳税所得额；
(8)计算该企业2014年应纳的企业所得税。
选项
答案(1)业务招待费扣除限额=(2700+200)×5‰=14．5(万元) 实际发生额的60％=30 × 60％=1 8(万元) 纳税调增=30—14．5=15．5(万元) 支付给母公司的管理费不得税前扣除，应依法调增10万元 新产品研究开发费允许加计扣除50％，应调减40 × 50％=20(万元) 业务(1)应调增的应纳税所得额=15．5+10—20=5．5(万元)。 (2)应调增的会计利润=12÷12×9=9(万元)(1至9月需要资本化) (3)应调增的会计利润；20—20×(1—10％)÷10 × l0÷12=18．5(万元) (4)应调增的会计利润=10+1．7=11．7(万元) (5)营业外支出的纳税调整额： 调整后的会计利润=80+9+18．5+11．7=119．2(万元) 捐赠支出扣除限额=119．2 × 12％=14．3(万元)，公益性捐赠实际发生20万元。 应调增应纳税所得额=20—14．3=5．7(万元) 营业外支出应调增应纳税所得额=5．7+10+20=35．7(万元) (6)职工福利费扣除限额=300×14％=42(万元) 纳税调增=45—42=3(万元) 工会经费扣除限额=300 × 2％=6(万元) 据实扣除 职工教育经费扣除限额=300 × 2．5％=7．5(万元) 据实扣除 支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元 残疾人工资应调减应纳税所得额50万元 工资及三项经费合计应调减应纳税所得额=50一3—20=27(万元) (7)境内应纳税所得额=119．2(会计利润)+5．5(业务1)一45(投资收益)+35．7(营业外支出)一27(工资及三项经费)=88．4(万元) (8)应纳的企业所得税=88．4 × 25％一20×10％+30÷(1—20％)×(25％一20％)=21．98(万元)。
解析
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