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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率33%,营业税税率为5%｡(假设不考虑所发生的其他相关税费),2004年该公司发生下列销售业务｡ (1)甲公司3月10日转让一项无形资产,取得转让收入20万元存入银行,该专利权的账面价值为12

甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率33%,营业税税率为5%｡(假设不考虑所发生的其他相关税费),2004年该公司发生下列销售业务｡ (1)甲公司3月10日转让一项无形资产,取得转让收入20万元存入银行,该专利权的账面价值为12

admin2011-02-25  33
问题 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率33%,营业税税率为5%｡(假设不考虑所发生的其他相关税费),2004年该公司发生下列销售业务｡
(1)甲公司3月10日转让一项无形资产,取得转让收入20万元存入银行,该专利权的账面价值为12万元｡
(2)甲公司6月1日委托A公司代销商品一批,价款1000万元,成本600万元｡年底结算时,甲公司所附代销清单上注明已销售了商品80%,实际交付货款及增值税585万元,其余货款及增值税尚未支付｡
(3)甲公司11月28日销售给B企业产品一批,价款500万元,并代垫运杂费1万元,产品的提货单和增值税专用发票已交给B企业,但B企业因仓容不足决定2005年1月10日再提货,B企业已开出商业承兑汇票,期限3个月｡该批商品的成本为350万元｡
(4)甲公司2004年5月1日与C企业签订一项购销合同,甲公司为C企业建造和安装一套设备,合同价款800万元｡合同规定:5月2日,C企业预付160万元价款以供甲公司购买建造所需原材料等,12月31日前再付40%的工程款,其余价款待设备安装完毕验收合格后再支付｡2004年12月26日,甲公司已将设备运抵C企业,预计2005年2月8日安装完毕｡该设备的实际成本为600万元,预计安装费为50万元｡
(5)12月20日向D公司中销售产品500件,单价200元/件,单位成本120元/件,甲公司在销售时已知D企业资金周转发生暂时困难,但估计未来仍可能收回货款｡甲公司为避免产品积压售出产品｡
(6)甲公司12月25日转让一台设备,该设备的原价100万元,已提折旧40万元,取得转让收入80万元,并支付清理费用5万元,款项均已通过银行存款计算｡现设备已经运走｡
(7)以银行存款支付管理费用22万元､营业费用30万元､利息支出25万元｡
(8)结转本年利润｡
(9)该公司董事会提议,按照净利润的10%计提法定盈余公积､按5%计提法定公益金､按40%分配现金股利,并分配50万元的股票股利｡
要求:
(1)根据上述资料编制会计分录;
(2)计算甲公司2004年度的主营业务利润､营业利润､利润总额和净利润｡
选项
答案(1)①编制有关会计分录: 借:银行存款200000 贷:无形资产120000 应交税金———应交营业税10000 营业外收入70000 ②商品发出 借:委托代销商品6000000 贷:库存商品6000000 收到代销清单及银行存款: 借:银行存款5850000 应收账款———A公司3510000 贷:主营业务收入8000000 应交税金———应交增值税(销项税额)1360000 结转成本: 借:主营业务成本4800000 贷:委托代销商品4800000 ③商品发出确认销售: 借:应收票据5860000 贷:主营业务收入5000000 应交税金———应交增值税(销项税额)850000 银行存款10000 结转成本: 借:主营业务成本3500000 贷:库存商品3500000 ④5月2日收到预收款: 借:银行存款1600000 贷:预收账款———C公司1600000 收到工程进度款: 借:银行存款3200000 贷:预收账款———C公司3200000 设备运出: 借:发出商品6000000 贷:库存商品6000000 ⑤商品发出: 借:发出商品60000 贷:库存商品60000 计算增值税并转账: 借:应收账款17000 贷:应交税金———应交增值税(销项税额)17000 ⑥设备转让: 借:固定资产清理600000 累计折旧400000 贷:固定资产1000000 收到转让价款: 借:银行存款800000 贷:固定资产清理800000 支付清理费: 借:固定资产清理50000 贷:银行存款50000 计算应交营业税: 借:固定资产清理40000 贷:应交税金———应交营业税40000 上交营业税: 借:应交税金———应交营业税40000 贷:银行存款40000 结转净损益: 借:固定资产清理110000 贷:营业外收入110000 ⑦支付有关费用: 借:管理费用220000 营业费用300000 财务费用250000 贷:银行存款770000 ⑧结转各种收入: 借:主营业务收入13000000 营业外收入180000 贷:本年利润13180000 结转各种支出: 借:本年利润9070000 贷:主营业务成本8300000 营业费用300000 管理费用220000 财务费用250000 计算所得税并转账: 应交所得税=(13180000-9070000)×33%=1356300(元) 会计分录为: 借:所得税1356300 贷:应交税金———应交所得税1356300 同时: 借:本年利润1356300 贷:所得税1356300 计算净利润=13180000-9070000-1356300=2753700(元) ⑨将净利润转入“利润分配———未分配利润”: 借:本年利润2753700 贷:利润分配———未分配利润2753700 提取盈余公积: 借:利润分配———提取盈余公积413055 贷:盈余公积———法定盈余公积275370 ———法定公益金137685 分配现金股利: 借:利润分配———应付股利1101480 贷:应付股利1101480 股票股利不做账务处理? (2)计算有关利润指标: ①主营业务利润=13000000-8300000=4700000(元); ②营业利润=4700000-300000-220000-250000=3930000(元); ③利润总额=3930000+180000=4110000(元); ④净利润=4110000-1356300=2753700(元)?
解析
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