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长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延
长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延
admin
2016-11-11
49
问题
长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元,在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2016年12月8日,长江公司向甲公司销售W产品300万件,不含税销售额2000万元,成本1600万元;合同约定,甲公司收到W产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为25%。至2016年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。
(2)2016年3月27日,长江公司将一栋自用写字楼对外出租,该写字楼系长江公司2014年6月30日取得,取得时成本为5000万元,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0(假定与税法的折旧政策相同)。长江公司采用公允价值模式核算该项投资性房地产,转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日,该写字楼公允价值为5800万元。
(3)2016年1月1日,长江公司以2054.46万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元,票面年利率6%,实际利率为5%。长江公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2016年6月1日,长江公司购入甲公司发行的股票200万份,支付价款1200万元,假定长江公司不打算随时出售该股票。2016年12月31日,该股票的公允价值为1350万元。
(5)2016年度,长江公司发生广告费9000万元,其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(6)2016年度,长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金400万元,本期实际发生保修费用180万元。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
长江公司2016年度应交所得税为( )万元。
选项
A、2527.45
B、2313.13
C、2200
D、2287.45
答案
D
解析
投资性房地产产生的应纳税暂时性差异1425万元中的一部分是对应其他综合收益的,对应纳税所得额不产生影响,这部分的金额=5100-[5000-5000/20×(6+12+3)/12]=537.5(万元),剩余部分影响应纳税所得额;对于可供出售金融资产的公允价值上升是计入其他综合收益,所以相应产生的递延所得税对应的科目也是其他综合收益,也是不影响应纳税所得额。长江公司2016年度应纳税所得额=8800+100-(1425-537.5)-2054.46×5%+(9000-46800×15%)+400-180-240/25%=9149.78(万元),应交所得税=9149.78×25%=2287.45(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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