某企业为居民企业，其2020年发生如下经营业务： (1)取得产品销售收入6000万元。 (2)发生产品销售成本3500万元。 (3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。

admin2022-06-13 35

问题某企业为居民企业，其2020年发生如下经营业务：
(1)取得产品销售收入6000万元。
(2)发生产品销售成本3500万元。
(3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。
(4)发生销售税金150万元(不含增值税)。
(5)取得营业外收入200万元，发生营业外支出70万元(其中，通过教育基金会向贫困山区捐款60万元，支付罚款10万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额为280万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费23.4万。
要求：计算该企业2020年度实际应纳的企业所得税税额。

选项

答案采用间接计算法计算如下： (1)会计利润总额=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(万元)。 (2)纳税调整项目：业务招待费调增应纳税所得额：准予扣除的业务招待费不得超过：6000×5%=30(万元)。业务招待费的60%=80×60%=4(万元)＞30万元。所以，应调增应纳税所得额=80-30=50(万元)。罚款支出10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。工会经费应调增应纳税所得额=6-280×2%=0.4(万元)。职工福利费应调增应纳税所得额=42-280×14%=2.8(万元)。职工教育经费应调增应纳税所得额=23.4-280×8%=1(万元)。 (3)应纳税所得额=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(万元)。 (4)2020年该企业应缴纳企业所得税税额=1264.2×25%=316.05(万元)。

解析

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某企业为居民企业，其2020年发生如下经营业务： (1)取得产品销售收入6000万元。 (2)发生产品销售成本3500万元。 (3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。

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