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甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％。现有X、Y、Z三家公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为16％；Y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3％的发票；Z为

admin2020-02-03  54
问题 甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％。现有X、Y、Z三家公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为16％；Y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3％的发票；Z为个体工商户，目前只能出具普通发票。X、Y、Z三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为139．2元、126．69元和118．5元。A产品的单位含税售价为174元，假设城市维护建设税率为7％，教育费附加率为3％。企业所得税税率为25％。
    要求：从利润最大化角度判断甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商。
选项
答案A产品的不含税单价=174+(1+16％)=150(元) 每单位A产品的增值税销项税额=150×16％=24(元) 由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在以下计算过程中省略期间费用。 (1)从X处购货： 单位成本=139．2÷(1+16％)=120(元) 可以抵扣的增值税进项税额=120×16％=19．2(元) 应纳增值税=24—19．2=4．8(元) 税金及附加=4．8×(7％+3％)=0．48(元) 单位产品税后利润=(150-120-0．48)×(1-25％)=22．14(元) (2)从Y处购货： 单位成本=126．69+(1+3％)=123(元) 可以抵扣的增值税进项税额=123×3％=3．69(元) 应纳增值税=24-3．69：20．31(元) 税金及附加=20．31×(7％+3％)=2．031-(元) 单位产品税后利润=(150—123—2．031)×(1-25％)=18．73(元) (3)从Z处购货： 单位成本=118．5(元) 可以抵扣的增值税进项税额=0(元) 应纳增值税=24(元) 税金及附加=24×(7％+3％)=2．4(元) 单位产品税后利润=(150一118．5—2．4)×(1-25％)=21．83(元) 由上可知，在一般纳税人处购买原材料 所获利润最大，所以应该选择X公司作 为原材料供应商。
解析
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