某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007年1月增值税留抵税额1 000元,2月发生下列业务: (1)进口香水精2 000克,关税完税价格20 000元,关税税率22%。 (2)购进酒精,认证增值税发票价款10 000元,进项税1 700元

admin2013-11-02  23

问题 某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007年1月增值税留抵税额1 000元,2月发生下列业务:
   (1)进口香水精2 000克,关税完税价格20 000元,关税税率22%。
   (2)购进酒精,认证增值税发票价款10 000元,进项税1 700元。
   (3)用香水精和酒精加工香水,期初账面香水精无库存,期末账面香水精200克;将当期购入酒精全部领用。
   (4)生产护肤霜1吨,成本20 000元。
   (5)销售护肤霜0.6吨,不含增值税价格60 000元。
   (6)将0.2吨护肤霜捐赠受灾地区、0.2吨护肤霜赠送客户做为宣传品。
   (7)销售香水,取得不含税销售额40 000元。
   化妆品消费税税率30%.请计算。
   (1)进口环节应纳的消费税和增值税合计数。
   (2)当期可抵扣的增值税合计数。
   (3)当期可抵扣的消费税合计数。
   (4)当期应纳的增值税。
   (5)当期应纳的消费税。

选项

答案(1)进口环节应纳的消费税、增值税由海关代证。 组成计税价格=20000元×(1+22%)÷(1-30%)=34857.14元 海关代征消费税=34857.14元×30%=10457.14元 海关代征增值税=34857.14元×17%=5925.71元 (2)当期可抵扣的增值税合计数=(5925.7l+1700+1000)元=8625.71元 (3)当期生产领用香水精抵扣消费税=10457.14元÷2000克×(2000-200)元=9411.43元,领用酒精不能抵扣消费税。 (4)将自

解析 ①进口应税消费品消费税的计算;②视同销售计税依据的规定;③消费税税额抵扣的范围和计算方法。
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