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甲企业是一家国有重型机械厂,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为 33%。2005年度,甲企业的会计报表显示,销售收入净额为24 000万元,各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下: (1)以技术类无形资产和产成品向A公司
甲企业是一家国有重型机械厂,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为 33%。2005年度,甲企业的会计报表显示,销售收入净额为24 000万元,各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下: (1)以技术类无形资产和产成品向A公司
admin
2013-12-25
40
问题
甲企业是一家国有重型机械厂,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为 33%。2005年度,甲企业的会计报表显示,销售收入净额为24 000万元,各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下:
(1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资,无形资产的原账面价值为480万元,经评估确认,公允价值为540万元;产成品的原账面价值为600万元,经评估确认,公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元),甲企业对该笔业务进行的会计处理是:
借;长期投资——股权投资 1 593
贷:无形资产 480
产成品 600
资本公积 513
此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末,从A公司分得股票股利204万股,每股面值1元,市价3元,A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产,该批设备的生产成本为1 200万元,按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是:
借:固定资产 1 200
贷:产成品 1 200
(3)本年的管理费用中,已列支广告费600万元,业务宣传费120万元,业务招待费 141万元。
(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元,本年实际发放工资 2 880万元。
(5)本年末应收账款余额为7 200万元;应收票据余额为1 800万元,坏账准备余额为 50万元。应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元。
(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元,短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落,可收回价值较账面净值明显降低,经主管税务机关审核,确认固定资产损失180万元。
(7)年内对外技术转让取得收入150万元,该项技术的账面成本为36万元,均计入会计利润,未计缴营业税金。
(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
要求:
(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额,并说明理由。
(2)计算该企业的应纳税收入总额。
(3)计算该企业2005年的应纳税所得额。
(4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。
选项
答案
(1)分别计算上述每一事项应确认的应纳税收入额和准予扣除项目金额,并说明理由: 事项(1)确认的应纳税收入额为540+(1 053-153)+204÷(1-15%)=1 680 (万元)。 所得税前可以扣除的金额为480+600=1 080(万元)。 以技术类无形资产对外投资,不征收营业税;对于从其他地区分回的利润应以还原的税前利润作为收入总额。 事项(2)确认的应纳税收入额为1 500万元,所得税前可以扣除的金额为1 200万元。 事项(3)确认的所得税前可以扣除的金额分别
解析
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税法
注册会计师
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