甲公司2×17年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×17年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×17年

admin2020-12-10 14

问题甲公司2×17年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×17年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×17年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有( )。

选项 A、2×17年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B、2×17年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C、2×17年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D、2×17年应增加所得税费用70万元

答案A，B，C

解析 2×17年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×17年12月31日投资性房地产计税基础=(1000—1000／10×3)一1000／10×6／12=650(万元)，选项B正确；2×17年12月31日递延所得税负债余额=(930一650)×25％=70(万元)，选项C正确；甲公司2×17年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000—1000／10×3=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000—700=300(万元)，确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25％)，2×17年影响损益的应纳税暂时性差异=(1000—930)一1000／10×6／12=20(万元)，对应所得税费用=20×25％=5(万元)，或计入所得税费用金额=70一75=一5(万元)，选项D错误。相关会计分录如下：
借：其他综合收益 75
贷：递延所得税负债 70
所得税费用 5

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