首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明,调整事项按税法
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明,调整事项按税法
admin
2020-04-26
47
问题
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
资料一:2019年1月1日至4月30日之间发生如下事项:
①AS公司于2019年1月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,AS公司预计可收回应收账款的50%。
该业务系AS公司2018年5月销售给A企业一批产品,价款为500万元(不含增值税),成本为400万元,开出增值税专用发票。A企业于7月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,2018年12月31日仍未付款。2018年12月31日AS公司就该项应收账款按10%提取了坏账准备。
②AS公司2019年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司2018年11月1日销售给B公司的一批产品,价款为600万元(不含增值税),产品成本为400万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
③AS公司2019年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并支付了退货款。该业务系AS公司2018年12月1日销售给C公司的一批产品,价款为200万元(不含增值税),产品成本为160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30。2018年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。
④2019年3月27日,经法院一审判决,AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元,并支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订的供销合同,合同规定,AS公司在2018年9月供应给D公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元。该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
⑤2019年3月15日,AS公司与E公司协议,E公司将其持有的60%乙公司的股权出售给AS公司,价款为10 000万元。
⑥2019年3月7日,AS公司得知债务人F公司2019年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款有80%不能收回。该业务系AS公司2018年12月销售商品给F公司,价款为300万元(不含增值税),增值税税率为16%,产品成本为200万元。在2018年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
⑦2019年3月20日,AS公司股东会批准董事会制订提请的利润分配方案。内容为:分配现金股利300万元,分配股票股利400万元。
资料二:2019年4月1日,AS公司总会计师对2018年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问,并要求会计部门予以更正。
①2018年12月31日,AS公司存货中有400件A产品,A产品单位实际成本为120万元。其中,300件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件产品合同价格(不含增值税)为130万元;其余100件A产品没有签订销售合同,每件产品市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前,未计提存货跌价准备。AS公司编制会计分录为:
借:资产减值损失 1 400
贷:存货跌价准备 1 400
并于年末确认递延所得税资产350万元。
②2018年,AS公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为:
借:应付账款 120
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
资本公积 24
③2018年12月31日,AS公司Y生产线发生永久性损害但尚未处置,可收回金额为零。Y生产线账面原价为9 000万元,累计折旧为6 900万元,此前未计提减值准备,也不存在暂时性差异。Y生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2018年12月31日,AS公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备2 100万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS公司相关业务的会计处理如下:
借:资产减值损失 2 100
贷:固定资产减值准备 2 100
并确认递延所得税资产500万元。
④2018年,AS公司以无形资产换入固定资产(厂房)。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为570万元,另支付补价6万元,不考虑相关税费。该交换具有商业实质并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS公司相关业务的会计处理如下:
借:固定资产 506
累计摊销 80
贷:无形资产 580
银行存款 6
要求:
根据资料一,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;若为调整事项,则编制调整相关的会计分录。
选项
答案
业务①判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——信用减值损失 232 贷:坏账准备 [580×(50%-10%)]232 借:递延所得税资产 (232×25%)58 贷:以前年度损益调整——所得税费用 58 业务②判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 96 贷:应收账款 696 借:库存商品 400 贷:以前年度损益调整——营业成本 400 借:坏账准备 (696×5%)34.8 贷:以前年度损益调整——信用减值损失 34.8 借:应交税费——应交所得税 [(600-400)×25%]50 贷:以前年度损益调整——所得税费用 50 借:以前年度损益调整——所得税费用 8.7 贷:递延所得税资产 (34.8×25%)8.7 业务③判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 32 贷:其他应付款 228 以前年度损益调整——财务费用 4 借:库存商品 160 贷:以前年度损益调整——营业成本 160 借:应交税费——应交所得税 [(200-160-4)×25%]9 贷:以前年度损益调整——所得税费用 9 借:其他应付款 228 贷:银行存款 228 业务④判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业外支出 30 预计负债 60 贷:其他应付款 90 借:应交税费——应交所得税 (90×25%)22.5 贷:以前年度损益调整——所得税费用 22.5 借:以前年度损益调整——所得税费用 (60×25%)15 贷:递延所得税资产 15 借:其他应付款 90 贷:银行存款 90 业务⑤判断:属于非调整事项。 该交易对AS公司来说,属于发生重大企业合并,应在其编制2018年度财务报告时,披露与此非调整事项有关的购置股份的事实,以及有关购置价格的信息。 业务⑥判断:属于非调整事项。 由于这个情况在资产负债表日并不存在,是资产负债表日后才发生的事项。因此,应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。 业务⑦判断:属于非调整事项。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/BgQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司和乙公司20×2年度和20×3年度发生的有关交易或事项如下:(1)20×2年5月10日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截至20×2年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院
甲公司为股份有限公司,所得税税率25%,法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司20×3年年初股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积1000万元,未分配利润5000万元。20×3年度发生的有关交易或事项如下:(1)以每股11元发行普通股1
甲公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。20×3年1月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为1000元,单位成本为800元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为5000000元,增值税额为850000
A公司20×1年至20×2年发生如下投资业务,有关资料如下:(1)A公司20×1年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元,每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司60%的股权,能够对B公司实施控制,在此之前,A公司与B公司原股东不存在关联方关
企业与政府发生交易所取得的收入,无论该交易是否具有商业实质,均应当按政府补助准则的规定进行会计处理。()
下列各项中,属于政府补助会计处理范围的有()。
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司,2014年至2015年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)投资业务的有关资料如下。(1)甲公司于2014年1月1日购入乙公司20%的股份,购买价款为1300万元,支付手续费等相关费用200万元
ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价。(1)2015年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。(2)2015年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元,“库存商
甲公司于20×3年11月3日收到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款本息5000万元,另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。对于此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息
甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某
随机试题
下列选项中,不能输出100个整数的是()。
A、出血性脑血管病人B、出血性脑卒中C、缺血性脑卒中D、蛛网膜下腔出血因情绪激动,突然发病,有意识障碍、偏瘫失语可能是_________。
A.老年人末梢循环不良B.局部伤口炎性渗出C.会阴部水肿D.产后两周E.急性盆腔炎症
患者男,16岁,右下肢持续性剧烈疼痛,特别是夜间更明显,查体:X线示骨质为溶骨性破坏,拟诊断为骨肉瘤。截肢术后护理哪项不妥
背景资料:某公司承建一项地铁车站土建工程,车站长236m,标准段宽19.6m,底板埋深16.2m,地下水位标高为13.5m,车站为地下二层三跨岛式结构,采用明挖法施工,围护结构为地下连续墙,内支撑第一道为钢筋混凝土支撑,其余为800mm钢管支撑,基坑内设
泡沫灭火系统在管道安装后应进行()。
公开发行的可转换公司债券,如果存在( )的情况,应当召开债券持有人会议。
莱芜三辣一麻指的是()
热传导的各种方式中,热辐射是以()形式传递热量的。
下面是关于PCI总线的叙述,其中错误的是( )。
最新回复
(
0
)