首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明,调整事项按税法
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明,调整事项按税法
admin
2020-04-26
84
问题
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
资料一:2019年1月1日至4月30日之间发生如下事项:
①AS公司于2019年1月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,AS公司预计可收回应收账款的50%。
该业务系AS公司2018年5月销售给A企业一批产品,价款为500万元(不含增值税),成本为400万元,开出增值税专用发票。A企业于7月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,2018年12月31日仍未付款。2018年12月31日AS公司就该项应收账款按10%提取了坏账准备。
②AS公司2019年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司2018年11月1日销售给B公司的一批产品,价款为600万元(不含增值税),产品成本为400万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时,仍确认了收入,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
③AS公司2019年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并支付了退货款。该业务系AS公司2018年12月1日销售给C公司的一批产品,价款为200万元(不含增值税),产品成本为160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30。2018年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。
④2019年3月27日,经法院一审判决,AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元,并支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订的供销合同,合同规定,AS公司在2018年9月供应给D公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元。该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
⑤2019年3月15日,AS公司与E公司协议,E公司将其持有的60%乙公司的股权出售给AS公司,价款为10 000万元。
⑥2019年3月7日,AS公司得知债务人F公司2019年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款有80%不能收回。该业务系AS公司2018年12月销售商品给F公司,价款为300万元(不含增值税),增值税税率为16%,产品成本为200万元。在2018年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
⑦2019年3月20日,AS公司股东会批准董事会制订提请的利润分配方案。内容为:分配现金股利300万元,分配股票股利400万元。
资料二:2019年4月1日,AS公司总会计师对2018年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问,并要求会计部门予以更正。
①2018年12月31日,AS公司存货中有400件A产品,A产品单位实际成本为120万元。其中,300件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件产品合同价格(不含增值税)为130万元;其余100件A产品没有签订销售合同,每件产品市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前,未计提存货跌价准备。AS公司编制会计分录为:
借:资产减值损失 1 400
贷:存货跌价准备 1 400
并于年末确认递延所得税资产350万元。
②2018年,AS公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为:
借:应付账款 120
贷:库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
资本公积 24
③2018年12月31日,AS公司Y生产线发生永久性损害但尚未处置,可收回金额为零。Y生产线账面原价为9 000万元,累计折旧为6 900万元,此前未计提减值准备,也不存在暂时性差异。Y生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2018年12月31日,AS公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备2 100万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS公司相关业务的会计处理如下:
借:资产减值损失 2 100
贷:固定资产减值准备 2 100
并确认递延所得税资产500万元。
④2018年,AS公司以无形资产换入固定资产(厂房)。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为570万元,另支付补价6万元,不考虑相关税费。该交换具有商业实质并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS公司相关业务的会计处理如下:
借:固定资产 506
累计摊销 80
贷:无形资产 580
银行存款 6
要求:
根据资料一,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项;若为调整事项,则编制调整相关的会计分录。
选项
答案
业务①判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——信用减值损失 232 贷:坏账准备 [580×(50%-10%)]232 借:递延所得税资产 (232×25%)58 贷:以前年度损益调整——所得税费用 58 业务②判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 96 贷:应收账款 696 借:库存商品 400 贷:以前年度损益调整——营业成本 400 借:坏账准备 (696×5%)34.8 贷:以前年度损益调整——信用减值损失 34.8 借:应交税费——应交所得税 [(600-400)×25%]50 贷:以前年度损益调整——所得税费用 50 借:以前年度损益调整——所得税费用 8.7 贷:递延所得税资产 (34.8×25%)8.7 业务③判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 32 贷:其他应付款 228 以前年度损益调整——财务费用 4 借:库存商品 160 贷:以前年度损益调整——营业成本 160 借:应交税费——应交所得税 [(200-160-4)×25%]9 贷:以前年度损益调整——所得税费用 9 借:其他应付款 228 贷:银行存款 228 业务④判断:属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业外支出 30 预计负债 60 贷:其他应付款 90 借:应交税费——应交所得税 (90×25%)22.5 贷:以前年度损益调整——所得税费用 22.5 借:以前年度损益调整——所得税费用 (60×25%)15 贷:递延所得税资产 15 借:其他应付款 90 贷:银行存款 90 业务⑤判断:属于非调整事项。 该交易对AS公司来说,属于发生重大企业合并,应在其编制2018年度财务报告时,披露与此非调整事项有关的购置股份的事实,以及有关购置价格的信息。 业务⑥判断:属于非调整事项。 由于这个情况在资产负债表日并不存在,是资产负债表日后才发生的事项。因此,应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。 业务⑦判断:属于非调整事项。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/BgQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
2013年1月1日,甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2015年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用,7月31日验收合格,8月5日办理竣工决算,8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2015年停止资本化的时点为()
甲公司和乙公司20×2年度和20×3年度发生的有关交易或事项如下:(1)20×2年5月10日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截至20×2年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院
甲公司为股份有限公司,所得税税率25%,法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司20×3年年初股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积1000万元,未分配利润5000万元。20×3年度发生的有关交易或事项如下:(1)以每股11元发行普通股1
长江股份有限公司(以下简称长江公司)有关无形资产业务如下:(1)20×1年1月,长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权,使用年限为50年(不考虑相关税费)。(2)20×1年6月,长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究
长江公司20×1年至20×3年与投资有关的资料如下:(1)20×1年10月5日,长江公司与甲公司签订股权置换协议,长江公司用一栋办公楼换入甲公司持有的A公司30%的股权。该股权置换协议于20×1年11月29日分别经长江公司临时股东大会和甲公司股东
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,20×2年至20×4年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:(1)20×2年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收
甲公司于2015年6月30日取得乙公司80%股权。该项合并中,按照合并合同规定,甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3200万元、公允价值为4600万元的非货币性资产,合并中发生法律咨询等中介费用100万元。购买日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为490
ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价。(1)2015年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。(2)2015年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元,“库存商
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日,按持有至到期投资的账面价值,借记“可供出售金融资产——成本”科目,按其公允价值,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。(
甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于
随机试题
乳牙龋药物治疗时,具有腐蚀性的药物是()
A.在执业地点取得相应的处方权B.可以在注册的执业地点取得相应的处方权C.须经所在执业地点执业医师签字或加盖专用签章后方有效D.须经所在医疗机构有处方权的执业医师审核、并签名或加盖专用签章后方有效在乡、民族乡、镇的医疗、预防、保健机构执业助理医师
某项目在基准收益率ic=10%的条件下,净现值NPV=60万元,则该项目的内部收益率为( )。
下列有关桩的入土深度的控制,说法正确的是()。
下列选项不属于基金直销方式的是()。
CD盘片和DVD盘片从外观上来看没有多大差别,但实际上DVD的存储容量比CD盘片大得多。12cm的CD盘片的存储容量是650MB,而同样尺寸的DVD盘(单面单层)的容量是______GB。
Themultibillion-dollarinternationalpharmaceuticalindustryhasbeenaccusedofmanipulatingtheresultsofdrugtrialsforfi
EnvironmenthastakenratherabackseatpoliticallysincetheEarthsummitinRiodeJaneironearlyfiveyearsago.【C1】______t
Ihaveknownveryfewwriters,butthoseIhaveknown,andwhomIrespected,confessatoncethattheyhavelittleideawhereth
Thefirsttrainingclassforemployeesofstate-ownedenterprises,sponsoredbytheStateDevelopmentandPlanningCommissionan
最新回复
(
0
)