A公司为工业生产企业的上市公司，所得税税率为25％。按季对外提供中期会计报告。从2010年起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供维修。假定A公司只生产和销售甲种产品。2011年年初“预计负债—产品质量保证”账

admin2011-05-15 27

问题 A公司为工业生产企业的上市公司，所得税税率为25％。按季对外提供中期会计报告。从2010年起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后—定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供维修。假定A公司只生产和销售甲种产品。2011年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为450万元，“递延所得税资产”账面余额为112．5万元。甲产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的甲产品可能发生的维修费用。在期末按照当期甲产品销售收入的2％预计。该企业2011年第—季度甲产品销售收入15000万元，发生的维修费225万元(其中原材料成本150万元，人工成本55万元，支付的其他支出20万元)；第二季度甲产品销售收入12000万元，发生的维修贵150万：元(其中原材料成本120万元，人工成本20万元，支付的其他支出10万元)。第—季度和第二季度实现会计利润均为5000万元。
要求：
编制第二季度有关所得税相关的会计分录。

选项

答案第二季度有关所得税相关的会计分录第二季度末“预计负债”余额=525-150+240=615(万元) 第—季度末“递延所得税资产”余额=615×25％=153．75(万元) 第二季度末“递延所得税资产”发生额=153．75-131．25=22．5(万元) 第二季度末应交所得税=(5000+240-150)×25％=1272．5(万元) 第二季度所得税费用=1272．5-22．5=1250(万元) 借：所得税费用 1250 递延所得税资产 22．5 贷：应交税费—应交所得税 1272．5

解析

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