裕发公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务

admin2018-10-27  36

问题 裕发公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:
    (1)12月5日,以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
    (2)12月10日,裕发公司购入2辆小汽车,购买价款合计为120万元,增值税税额为19.2万元,支付的相关税费为12万元,以上款项通过银行转账方式支付。裕发公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
    (3)12月15日,以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
    (4)12月22日,外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税税额为1.6万元,裕发公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利,产品已发放。
    (5)12月31日,本月各部门工资计算统计表如下:
   
    裕发公司按工资总额的8%计提职工教育经费。
    要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列会计处理不正确的是(    )。

选项 A、借:应付职工薪酬—工资            122
       贷:银行存款                      120
           应交税费—应交个人所得税        2
B、借:应付职工薪酬—工会经费       2.5
       贷:银行存款                      2.5
C、借:应付职工薪酬—职工教育经费   1.5
       贷:银行存款                      1.5
D、借:管理费用                     1.5
       贷:应付职工薪酬—职工教育经费    1.5

答案D

解析 职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(8%)计提,在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬—职工教育经费”即可。
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