甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下： (1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税额为13．6万元。实际成

admin2018-09-17 41

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下：
(1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税额为13．6万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元。增值税额为170万元。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。
(3)10日，向丁企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6．8万元，实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。计算现金折扣不考虑增值税。18日，收到结算销售款项并存入银行。
(4)25日，收到丁企业退回本月10日购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票，并退回相关款项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是( )。

选项 A、收到客户款项时：
借：银行存款       46
财务费用       0．8
贷：应收账款       46．8
B、确认销售商品收入时：
借：应收账款       46．8
贷：主营业务收入       40
应交税费——应交增值税(进项税额)       6．8
C、结转销售商品成本时：
借：主营业务成本       22
贷：库存商品       22
D、收到客户款项时：
借：银行存款       46
销售费用       0．8
贷：应收账款       46．8

答案A,C

解析 10日：
借：应收账款       46．8
贷：主营业务收入       40
应交税费——应交增值税(销项税额)       6．8
借：主营业务成本       22
贷：库存商       22
15日：
借：银行存款       46
财务费用       0．8
贷：应收账款       46．8

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