某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将

admin2013-07-21 44

问题某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务：
  (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元；
  (2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购入的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)；
  (3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中10％发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款日期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款；
  (4)当期购入一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。
假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算：
该企业当期应纳的增值税。

选项

答案该企业当期应纳的增值税第(3)笔业务赊销合同未约定收款日期的，在发出货物的当期计算销项税额；销售水果罐头开具增值税专用发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。第(3)笔业务销项税=160000×13％+110000×17％=20800+18700=39500(元) 第(4)笔业务销项税=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17％)×17％=1900000×17％=323000(元) 当期应纳增值税=39500+323000-(41514+39885-1004)=282105(元)

解析

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甲向乙借用一台机床。借用期间，未经乙同意，甲以所有权人名义，将该机床按市场价转让给不知情的丙，双方签订了《机床转让合同》且钱货两清。根据物权法律制度的规定，下列说法中，正确的是()。

下列关于质押合同生效时间的表述中,符合担保法律制度规定的有()。

甲企业于2001年1月1日从乙银行贷款1000万元，期限为9个月，但双方在合同中未约定支付利息的期限，在根据《合同法》有关规定仍不能确定的情况下，甲企业应在返还借款时一并支付利息。()

居民经常项目外汇支出包括()。

某股份有限公司的股本总额为3000万元，其中向公司职工260人发行股份750万元。如无其他违反法律规定的行为，该公司股票具备上市交易的条件。()

国有资产监管机构对企业负责人进行管理，对国有控股公司任免董事长、副董事长、董事，并向其提出总经理、副总经理、总会计师等的任免建议。()

纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。()

《海牙规则》的签署时间是()

下列哪项不是肝郁型不孕症的常见病证

施工机械使用费的索赔不包括(　　)。

下列有关不同行业和经济周期之间的关系说法中正确的是()。

纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。()

【2015年辽宁鞍山.多选】关于教育应当根据人的气质差异因势利导的表述，正确的是()。

人民警察辞退，是指公安机关对不具备人民警察条件的人员，不适合在公安机关继续工作的人员，解除其与公安机关任用关系的一种人事行政管理措施。()

《劳动法》规定，因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长时间每日不得超过()小时。

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甲向乙借用一台机床。借用期间，未经乙同意，甲以所有权人名义，将该机床按市场价转让给不知情的丙，双方签订了《机床转让合同》且钱货两清。根据物权法律制度的规定，下列说法中，正确的是()。

下列关于质押合同生效时间的表述中,符合担保法律制度规定的有()。

甲企业于2001年1月1日从乙银行贷款1000万元，期限为9个月，但双方在合同中未约定支付利息的期限，在根据《合同法》有关规定仍不能确定的情况下，甲企业应在返还借款时一并支付利息。()

居民经常项目外汇支出包括()。

某股份有限公司的股本总额为3000万元，其中向公司职工260人发行股份750万元。如无其他违反法律规定的行为，该公司股票具备上市交易的条件。()

国有资产监管机构对企业负责人进行管理，对国有控股公司任免董事长、副董事长、董事，并向其提出总经理、副总经理、总会计师等的任免建议。()

纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。()

《海牙规则》的签署时间是()

下列哪项不是肝郁型不孕症的常见病证

施工机械使用费的索赔不包括( )。

下列有关不同行业和经济周期之间的关系说法中正确的是()。

纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。()

【2015年辽宁鞍山.多选】关于教育应当根据人的气质差异因势利导的表述，正确的是()。

人民警察辞退，是指公安机关对不具备人民警察条件的人员，不适合在公安机关继续工作的人员，解除其与公安机关任用关系的一种人事行政管理措施。()

《劳动法》规定，因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长时间每日不得超过()小时。

施工机械使用费的索赔不包括(　　)。