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  3. A公司于2008年1月3日投资2 000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%。 (1)2008年A公司出售

A公司于2008年1月3日投资2 000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%。 (1)2008年A公司出售

admin2014-02-25  39
问题 A公司于2008年1月3日投资2 000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%。
   (1)2008年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4 000万元，成本3 000万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1 800万元。2008年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3 000万元。B公司2008年向A公司购入存货所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1 500万元。
   (2)2009年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)5 000万元，成本4 000万元。至2009年12月3)日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2009年向A公司购人的存货至2009年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4 500万元。
   (3)2008年3月6日A公司出售乙商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购人后作为固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于2008年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，不考虑净残值。
   (4)2008年12月31日，B公司的股东权益为2 000万元，其中股本2 500万元，未分配利润一500万元，2008年度B公司实现的净利润为-500万元。2009年12月31日，B公司的股东权益为1 500万元，其中股本2 500万元，未分配利润-1 000万元，2009年度B公司实现的净利润为-500万元。
   要求：
   (1)编制A公司2008年合并报表的有关抵销分录。
   (2)编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。
选项
答案(1)2008年抵销分录： 先按权益法调整长期股权投资的账面余额；2 000-500×80%=1 600(万元)。 借：股本 2 500 未分配利润——年末 -500 贷：长期股权投资 1
解析
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