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A企业于2014年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1000万元(不舍增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。A企业适

admin2017-06-19  61
问题 A企业于2014年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1000万元(不舍增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：编制A企业2015年12月31日和2016年12月31日与所得税有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案2015年12月31日 资产账面价值=1000－1000÷10×1=900(万元)； 资产计税基础=1000－1000×20％=800(万元)； 递延所得税负债余额=(900－800)×25％=25(万元)。 借：所得税费用 25 贷：递延所得税负债 25 2016年12月31日 资产账面价值=1000－1000÷10×2=800(万元)； 资产计税基础=1000－1000×20％－800×20％=640(万元)； 递延所得税负债余额=(800－640)×25％=40(万元)。 借：所得税费用 15 贷：递延所得税负债 15(40－25)
解析
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