甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制

admin2019-06-26 54

问题甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2014年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10％。
要求：
(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明
理由。
(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

选项

答案针对要求(1)： (1)不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 (2)不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。 (3)不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。 (4)不恰当。当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。 (5)恰当。针对要求(2)：审计项目组可以实施的审计程序有(以下答对3项即可)： ①向保管存货的第三方函证存货的数量和状况； ②实施检查程序／检查与第三方保管的存货相关的文件记录； ③对第三方保管的存货实施监盘； ④安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘； ⑤获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

解析

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注册会计师

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注册会计师

下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有()。

A注册会计师向被审计单位就积极式函证与消极式函证区别的下列解释中，不正确的包括()。

下列对注册会计师普通过失和重大过失的判定标准中，正确的包括()。

A注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括()。

在出具审计报告前，A注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括()。

注册会计师在将报表层次的重要性水平分配到各个账户余额之上时，下列因素将影响这一分配过程的包括()。

注册会计师在执行财务报表审计业务时，被审计单位的下列控制活动与审计无关的包括()。

需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项包括()。

针对下列事项，可能与是否构成关键审计事项相关的有()。

县级以上城市人民政府城市规划行政主管部门负责本行政区域内建设项目选址和布局的规划管理工作。城市规划行政主管部门在这项工作中，下列说法哪项是不准确?()

欺诈客户行为包括()。

王某某在集市上收购烟叶，因此王某某为烟叶税的纳税人。()

下列各项中，免征车船税的是()。

示范和领操的形式有___、_、_、___。

以下不属于英美法系特点的是：

Marywasinalatherwhensheheardthatshewouldbetransferredtoanotherdepartment.Theunderlinedpartmeans______.

审计

注册会计师

下列属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有()。

A注册会计师向被审计单位就积极式函证与消极式函证区别的下列解释中，不正确的包括()。

下列对注册会计师普通过失和重大过失的判定标准中，正确的包括()。

A注册会计师正在评价专家工作所使用的重要假设和方法，下列专家使用的假设和方法中，A注册会计师可以判定具有相关性和合理性的包括()。

在出具审计报告前，A注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括()。

注册会计师在将报表层次的重要性水平分配到各个账户余额之上时，下列因素将影响这一分配过程的包括()。

注册会计师在执行财务报表审计业务时，被审计单位的下列控制活动与审计无关的包括()。

需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项包括()。

针对下列事项，可能与是否构成关键审计事项相关的有()。

县级以上城市人民政府城市规划行政主管部门负责本行政区域内建设项目选址和布局的规划管理工作。城市规划行政主管部门在这项工作中，下列说法哪项是不准确?()

欺诈客户行为包括()。

王某某在集市上收购烟叶，因此王某某为烟叶税的纳税人。()

下列各项中，免征车船税的是()。

示范和领操的形式有_______、_______、_______、_______。

以下不属于英美法系特点的是：

Marywasinalatherwhensheheardthatshewouldbetransferredtoanotherdepartment.Theunderlinedpartmeans______.

示范和领操的形式有___、_、_、___。