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  3. 某企业2011年度实现会计利润26万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是26万元，适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是5．2万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下： (1)应纳税所得额中含2011年的国库

某企业2011年度实现会计利润26万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是26万元，适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是5．2万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下： (1)应纳税所得额中含2011年的国库

admin2014-02-27  22
问题 某企业2011年度实现会计利润26万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是26万元，适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是5．2万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
    (1)应纳税所得额中含2011年的国库券利息收入2万元，购买其他企业的债券取得利息收入4万元。
    (2)5月销售产品取得价外收入46．8万元。并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17％、消费税税率30％、城市维护建设税税率7 %、教育费附加征收率为3％。
    (3)应纳税所得额中含从M公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益5万元，经核定M公司适用的企业所得税税率是25％。
    (4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款6万元。
    (5)“管理费用”账户中，列支了2011年度的新产品开发费用8万元，尚未形成无形资产。
    (6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用12万元，经核定企业全年的营业收入为1 000万元。
    (7)为庆祝某商场成立赞助3万元。法律问题及要求：
    (1)根据企业上述资料，分析2011年度自行申报的应纳税所得额是否正确。
    (2)计算企业2011年度共计应缴纳的企业所得税税额。
(3)应补缴多少企业所得税?
选项
答案(1)该企业自行申报的应纳税所得额是错误的。 (2)该企业2011年的应纳税所得额应作如下调整： ①国库券利息收入2万元为免税收入，应调减应纳税所得额。 ②销售产品取得的价外收入46．8万元应当在补缴纳各项税费后计入应纳税所得额。该企业补缴的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加共计：46．8÷(1+17％)×(17 %+30％)×(1+7％+3％)=20．7(万元)，应调增的所得额是：46．8—20．7=26．1(万元) ③从M公司分回的税后权益性投资收益5万元，属于免税收入，不应计入所得额。 ④税收罚款6万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 ⑤新产品的研究开发费用可加计扣除50％，应调减应纳税所得额8×50％=4(万元) ⑥该企业业务招待费的扣除限额是：1000×5‰=5(万元)，超标准扣除额为12-5=7(万元)，应调增应纳所得额。 ⑦赞助支出3万元不得税前扣除。 ⑧该企业2011年的应纳税所得额为：26—2+26．1—5+6—4+7+3=57．1(万元) ⑨该企业2011年的应纳税额为：57．1×25％=14．28(万元) (3)该企业应补缴的企业所得税税额为：14．28—5．2=9．08(万元)
解析
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