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  3. 某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的生产成

某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的生产成

admin2009-01-08  39
问题 某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的生产成本科目余额是 100000元，库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，则以下会计调整分录中，正确的是(　　)。(增值税率17%，所得税率33%)
选项 A、借：以前年度损益调整            5360           
贷：利润分配-未分配利润       5360
B、借：在建工程                                                   23400           
贷：生产成本                                                    2000               
    库存商品                                                   10000               
    以前年度损益调整                                            8000               
    应交税费-应交增值税(销项税额)                               3400
C、借：在建工程                                                   23400           
贷：生产成本                                                   2000                                    
    库存商品                                                   10000               
    以前年度损益调整                                           8000               
    应交税费-应交增值税(进项税额)                              3400
D、借：以前年度损益调整                                            1320           
贷：利润分配-未分配利润                                         1320
答案A
解析 分摊率=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
在产品应分摊数额=100000×2%=2000(元)
库存商品应分摊数额=500000×2%=10000(元)
12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)
调整账户：
借：在建工程                                                      23400
贷：生产成本                                                       2000
    库存商品                                                      10000
    以前年度损益调整                                               8000
    应交税费-应交增值税(进项税额转出)                             3400
借：以前年度损益调整                                               2640
贷：应交税费-应交所得税                                           2640
借：以前年度损益调整                                               5360
贷：利润分配-未分配利润                                           5360
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