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某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下: (1)月初“固定资产”科目的借方余额为5 600 000元,“累计折旧”科目的贷方余额为1 200 000元。 (2)从甲企业购入旧卡车一辆,其账面原价为45 000元,已提折旧10
某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下: (1)月初“固定资产”科目的借方余额为5 600 000元,“累计折旧”科目的贷方余额为1 200 000元。 (2)从甲企业购入旧卡车一辆,其账面原价为45 000元,已提折旧10
admin
2014-12-03
18
问题
某工业企业20×9年6月发生的有关固定资产的业务如下:
(1)月初“固定资产”科目的借方余额为5 600 000元,“累计折旧”科目的贷方余额为1 200 000元。
(2)从甲企业购入旧卡车一辆,其账面原价为45 000元,已提折旧10 000元,双方协商价为30 000元,甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为5 100元,价税均已用银行存款支付。
(3)以融资租赁方式租入设备一台,按租赁协议规定,设备的价款为200 000元,两年内付清,每年的6月30日和12月31日各支付50 000元。该设备购买价款的折现值为186 000元,租赁开始日的公允价值为190 000元。另外,企业还支付了途中保险费4 000元,安装调试人工费5 000元,安装调试完毕后即交付使用。
(4)将一台设备投资给其子公司,该设备的账面原价为60 000元,累计折旧18 000元,公允价值40 000,适用的增值税税率为17%。
(5)一台设备使用期满,不能继续使用,需进行报废清理,该设备原价为50 000元,已提折旧48 000元,取得的残料变价收入(含税)1 170元,支付清理费用2 0005元。
(6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费10 000元。
编制上述有关业务的会计分录。
计算本月应提的固定资产折旧,假设采用年限平均法,综合折旧率为10%,并按5:2的比例计人制造费用和管理费用。
选项
答案
(1)购人固定资产: 借:固定资产 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款 35 100 (2)租入固定资产: 186 000+4 000+5 000—195 000(元) 借:固定资产——融资租入固定资产 195 000 未确认融资费用 14 000 贷:长期应付款 200 000 银行存款 9 000 (3)对外投出固定资产: 借:固定资产清理42 000 累计折旧 18 ooo 贷:固定资产 60 000 借:长期股权投资46 800 营业外支出 2 000 贷:固定资产清理42 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (4)固定资产报废清理: 借:固定资产清理 2 000 累计折旧 48 000 贷:固定资产 50 000 1 170÷(1+17%)=1 000(元) 1 000×17%=170(元) 借:银行存款 1 170 贷:固定资产清理 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借:固定资产清理 2 000 贷:银行存款 2 000 借:营业外支出 3 000 贷:固定资产清理 3 000 (5)发生固定资产日常修理人工费: 借:制造费用 10 000 贷:银行存款 10 000 (6)计提本月折旧: 5 600 000×10%=560 000(元) 借:制造费用400 000 管理费用 160 000 贷:累计折旧 560 000
解析
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