某商业企业为增值税一般纳税人，2019年3月采用分期收款方式销售商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50％的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以

admin2022-09-15 64

问题某商业企业为增值税一般纳税人，2019年3月采用分期收款方式销售商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50％的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入55万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，增值税专用发票注明价款180万元、增值税23．4万元；购进劳保用品一批，增值税专用发票注明价款3万元、增值税0．39万元。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，该企业2019年3月应纳增值税( )万元。

选项 A、22．63
B、27．52
C、28．90
D、24．32

答案A

解析分期收款方式销售商品，应该按照合同约定确认收入；以旧换新方式销售商品取得实际收入55万元，收购的旧货作价6万元，属于收入，所以收入应该还要加上6万元。应纳增值税=300×50％×13％+(228+6)÷(1+13％)×13％-23．4-0．39=22．63(万元)。

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税法一

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